試論資產評估執業風險及相關規避辦法

[摘要] 在我國，資產評估行業已經發展了20多個年頭。雖然經過多年的發展資產評估行業已經粗具規模，但是在具體的資產評估過程中對于很多執業風險仍然很難規避。本文主要針對資產評估執業風險以及相關的規避辦法展開論述，希望能進一步降低和減少在資產評估過程中存在的執業風險。

[關鍵詞] 資產評估；執業風險；規避辦法

[中圖分類號] F123.7 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）04- 0044- 01

經過多年的發展，資產評估行業在我國經濟發展過程中已經成為一個不可或缺的角色。但是遺憾的是在具體的資產評估執業過程中很多風險仍然是無法規避。造成了很多資產評估機構以及評估人員被卷入到一些法律訴訟案件當中，令人痛心的是這類案件近年來亦有逐年上升的趨勢。基于此種情況，筆者認為有必要對資產評估執業風險以及相關的規避辦法重新進行梳理，以達到有效規避資產評估執業風險的目的。

1 資產評估過程中存在的主要風險

筆者經過對資產評估過程中存在風險的梳理，把資產評估風險歸納為可控風險以及不可控風險。

1.1 不可控風險

不可控風險主要是由于外部因素所造成的風險。但是，這種不可控風險的存在卻往往致使評估結果產生重大的偏差。不可控風險具體分為：

①由于政府在相關法律條文方面不完善造成的風險。主要表現為：政府對評估行業沒有指定具體的法律體系，這就致使評估行業在評估的過程中無法可依；除此之外，我國對于評估行業也沒有建立起完善的監督體系，最終造成資產評估結果很難驗證，致使風險的產生。②由于在我國資產評估行業還屬于一個比較年輕的行業，相關的理論和實踐經驗還比較欠缺，評估人員和評估機構在具體進行評估的過程中，往往沒有一套標準的資產評估準則進行參考，從而致使執業風險的產生。③由于我國還處于社會主義初級發展階段，因此在進行資產評估的過程中很難找到科學、公正的評估標準。再加上會計信息失真現象的大量存在，無疑在很大程度上增加了評估風險。④由于我國對資產評估行業的主管部門不統一，造成這些行政部門在管理的時候會出現職能混亂。很多部門在對評估行業進行管理的時候，往往會制定各種不同的執業標準和實施不同的管理手段。這種現象的存在在很大程度上影響了評估工作的順利開展。一些行政部門還強行干預評估，甚至受人賄賂操縱評估結果，給資產評估行業帶來了巨大的風險。

1.2 可控風險

可控風險是指資產評估機構和評估人員自身可以控制的風險，這種風險的控制具有主觀能動性，主要取決于評估人員自身執業能力和道德素質的高低，以及評估機構內部相關制度的制訂。資產評估行業所存在的可控風險可以分為：

①由于一些資產評估機構在內部管理方面缺乏科學的制度建設，造成評估風險的產生。例如，一些資產評估機構出于利益的目的，對于一些有爭議或者不合法的資產也進行評估。沒有遵循一定的道德觀念，唯利是圖。這些情況都會給自身帶來風險。因此，資產評估機構內部必須要建立科學的、有道德的制度建設，保障資產評估的公正性。②由于很多評估人員在進行資產評估的過程中沒有遵守自己的職業道德，缺乏客觀公正的精神，給評估造成風險。例如，有些評估人員無原則地滿足委托方的無理要求、采納錯誤的信息資料等，都會造成資產評估存在重大偏差。③由于很多資產評估人員的執業能力有限或不足造成資產評估存在風險。雖然我國規定評估人員必須要經過專業培訓，對其考核之后確定評估人員具備資產評估的相應專業知識的時候才可以勝任。但是，由于資產評估過程中可能出現諸多的意外情況，而部分評估人員又不能靈活應對，造成評估風險的產生。

2 規避資產評估執業風險的相關辦法

通過上述分析我們可以看出，資產評估過程中會產生很多的執業風險，對于這些風險我們主要可以從以下幾個方面進行規避：

2.1 加強相關法律制度的建設，完善資產評估統一準則

首先，加強資產評估的相關法律建設是必不可少的。資產評估行業在我國發展的時間還很短，一些相關的法律配套制度一時還無法全面完成，給資產評估行業帶來執業風險。為了進一步完善相關的法律制度，筆者建議國家應該盡快制定《資產評估管理法》、從而為資產評估整個行業建立統一的法律規范。讓評估人員在評估過程中可以有法可依，最終保證資產評估行業得到健康、可持續的發展。另外，在已有資產評估準則的基礎之上，還應該對具體的評估準則和評估質量控制標準等方面進行相應的完善，保障評估人員在進行資產評估的時候具有科學的資產評估準則體系，幫助他們減少評估風險。

2.2 加強相關部門的統一管理，構建和諧的發展環境

鑒于相關的資產評估行政管理部門所出現的管理職能混亂情況，筆者建議我國政府對資產評估行業要進行統一的管理，避免政出多門，讓評估機構和評估人員無據可依。在具體執行方面，相關的行政管理部門必須要科學依據國家的相關法律制度對資產評估機構進行全面的監督和指導，確保資產評估機構和評估人員在進行資產評估的時候可以做到客觀、公正。除此之外，相關的行政管理部門還要堅決打擊和肅清資產評估行業所存在的不正當競爭情況，為資產評估行業構建一個健康、和諧發展的行政環境。行政管理部門應禁止對資產評估過程進行干預和阻礙。

2.3 加強評估機構的內部管理，提高評估人員的勝任力

為了進一步規避資產評估執業風險，資產評估機構內部還應建立相應的管理制度。除此之外，我們還需要對評估人員進行一定的執業道德和執業能力培訓，幫助他們提高自身的綜合素質，從而適應資產評估工作的開展，規避工作過程中所存在的執業風險。

3 結 語

總而言之，在資產評估過程中存在很多的風險，這些風險的存在為國家和個人造成一定的經濟損失。因此，我們必須要采取相應的措施進行風險規避，保證資產評估的客觀公正性，推動我國社會經濟可以得到健康、和諧的發展。

主要參考文獻

[1]吳東巡. 資產評估法律制度研究[D]. 重慶：重慶大學，2011.

[2]王家治. 資產評估執業風險研究[D]. 成都：西南財經大學，2009.