我國公司內部控制問題研究

摘要:實施有效的內部控制有助于企業提高競爭力，保持長期穩定發展。本文闡述了內部控制的內涵，揭示了當前企業內部控制中普遍存在的不足之處，并對如何進一步改善內部控制提出了幾點看法。

關鍵詞:內部控制；經營管理；控制活動

1 引言

內部控制作為企業管理活動中的一種自我調整和制約的手段，是企業管理現代化的必然產物，加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發現企業內部和外部的欺詐行為，建立和完善企業內部會計控制策略是當前企業管理面臨的一個重要問題。

2 企業內部控制的定義

2007年3月2日，財政部發布了《企業內部控制規范——基本規范（征求意見稿）》，其中第四條規定：內部控制是指由企業董事會管理層和全體員工共同實施的旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動，包括企業戰略經營 的效率和效果，財務報告及管理信息的真實可靠和完整，資產的安全完整，遵循國家法律法規和有關監管的要求。

3 我國企業內部控制存在的問題

伴隨著現代企業制度在我國的建立，市場競爭等帶來的機遇，風險控制，內部資源配置效率以及現代企業的運行中出現的所有權與經營管理權相分離等問題，這些是過去傳統業主式企業沒有碰到過的，這就難免導致一些企業的內部控制出現問題。總的看來，我國各企業中面臨的內部控制方面的問題有以下幾類：

3.1 缺乏內部控制觀念。很多企業高層管理人員的思想還停留在計劃經濟時期，并未將企業視為自負虧盈自主經營的法人實體，缺乏對內部控制必要性的認識。由于他們認為內部控制未能產生直觀可見的經濟價值，同時需要專門設置相關崗位，制定相應的規章制度，辦事程序。因此管理者誤以為內部控制只會束縛自身的手腳，降低了辦事效率更有甚者有章不循，雖然也建立了內控機制，但是卻不按照章程操作，使內部控制未能發揮其應有的作用。

3.2 法人治理結構尚未完善。企業法人治理結構由股東會、董事會、監事會和經理等組成，是一種約束、牽制經營者行為的制度安排和組織結構，其存在的基本目的在于彌補相關利害關系人在責任及信息上的不對稱與契約方面的不完全性，力求不同的利害關系人能夠在利益權責上維持均衡。但現階段，我國大部分上市公司的法人治理結構徒有虛名，企業并沒有從根本上建立起有利于促進自身發展的合理公司治理結構。

3.3 沒有清晰地認識到內部控制與內部審計的關聯性。內部審計結構在內部控制中的作用不言而喻，對內部控制執行情況進行監督、評價和控制，揭露和限制各種不道德和違法行為的發生，并了解存在的問題，提出有建設性的意見和改進方案，內部審計是風險防范的最后一道防線。但現實中，雖然部分企業設立了內審結構，卻僅將其視作從屬于財務部門的機構，削弱了內部審計應有的功效，部分企業甚至并未設置內審機構，部分企業由總經理負責其內審結構使其喪失了獨立性。此外，雖然我國已經建立了由社會監督以及政府監督組成的外部監督機制，但是其監督效果甚微。

3.4 企業內部控制措施有待健全。當前部分企業仍然存在經營管理較為混亂的局面，印章與發票由一人保管，出納與會計由一個人兼任，缺乏應有的互相監督的體制，各個職能部門之間未能進行明確分工，權責缺乏界限等問題 ；部分重要崗位或者部門缺少必要的監督，以權謀私現象較普遍，對于重大問題的決策并未實施專家論證及調查研究而是僅由領導拍板，這樣就增大了決策失誤的可能性。

4 改進企業內部控制與安排合理框架的措施

4.1 強化內部控制意識。企業的內部控制制度是否健全將對企業經營效率產生非常大的影響。企業應走出誤區，更新觀念，為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵，相互制約的工作環境，建立一個有效的令行禁止的管理系統。

4.2 完善公司治理結構。企業應當構建可以確保決策、執行和監督相互分離進而形成權力制衡關系的公司治理結構。良好的治理層內部環境一般包括股東、股東會、董事、董事會、監事以及監事會等人員、組織和相關事項，其中董事會負責單位內部控制的建立健全和有效實施；監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督；經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

4.3 盡量發揮內部審計在內部控制中的作用。內部審計與內部控制間有著千絲萬縷的聯系，企業應制定內部審計規范，合理配置審計人員并使其具有適當的地位，足夠的資源以履行其職責；審計部門根據授權可參加有關經營、管理的決策會議，向管理層及時報告企業存在的內部控制漏洞并提交整改意見。

4.4 重視內部控制活動的有效開展。控制活動在內部控制中居于重要地位，是內部控制的重要手段，企業內部控制的理念要通過具體的控制活動來實現。完善的內部控制活動包括職責分工控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

總之我國企業應該積極發現本企業內部控制中出現的問題，吸收國內外先進的內部控制理念和方法。根據本企業的實際情況合理布局企業內控機制，努力提高企業核心競爭力。

參考文獻

［1］ 李本光. 淺談加強中小企業內部控制，防范財務風險. Value Engineering，2011

［2］ 宋世坤. 企業會計內部控制中存在的不足及改進策略. 財經論壇，2010

［3］ 趙季. 我國企業內部控制問題探究. 財經論壇.2011