淺析建筑施工企業財務風險的防范

王明輝

摘要：本文筆者結合工作中的一些體會，淺談對施工企業財務風險的理解、對施工企業財務風險的識別，并提出實行資金集中管理和收支兩線管理的原則，建立項目管理保證金和委派會計制度，加強項目成本管理，及時辦理工程結算等措施，來切實加強對財務風險的控制和防范。

關鍵詞：施工企業；財務風險；淺析；防范

中圖分類號：F275文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-02

一、對施工企業財務風險的理解

施工企業財務風險是施工企業在各項財務活動中由于各種不確定因素的影響，使企業在一定時期所獲得的最終成果與預期的經營目標發生偏離而造成損失的概率或可能性。從財務風險形成原因看，既有企業外部因素影響形成的，又有企業內部因素影響形成的。施工企業由于本身所固有的特點，風險管理貫穿于工程項目建設的全過程；從工程項目立項施工到竣工決算，故其主要財務風險的具體表現形式有別于其他類型的企業。

二、對施工企業財務風險的識別

(一)籌措資金帶來的風險

隨著建筑市場競爭日趨激烈，施工企業為攬到工程業務或為了與業主保持長期合作關系，與業主簽訂附加某些不平等條款的合同，如：要求施工企業墊付大量建設資金、收取工程履約保證金等。而施工企業的主要資金來源于自有資金和銀行貸款，又因施工企業工程項目地域分散，造成資金分散，沒有集中管理，沉淀資金少，那么企業主要籌資是銀行貸款，而銀行貸款限制條件金多，資金成本壓力大，借款期限短，如果借入資金不能產生預期的經濟效益，一旦資金周轉不來，就會導致施工企業不能按時付本還息甚至產生借新債還舊債的惡性循環。

(二)銀行賬戶帶來的風險

現施工企業為拓展業務，聯營合作項目、異地分支機構增設日益增多，工程項目分布廣，銀行賬戶開設也隨之遍地分布，企業對其沒有管控倒位，帶來的訴訟風險也不少。主要表現有：出租、出借銀行賬戶的風險；如：建設方要求利用公司銀行賬戶轉移資金，且金額巨大；收到項目責任人(承包人)的投標保證金，存在串標的風險；利用公司銀行賬戶進行違法活動的風險；未及時銷戶，形成久懸賬戶的風險。

(三)資金回收帶來的風險

資金回收風險對于施工企業而言主要是應收賬款的回收風險，建設方由于各種原因不能按合同約定按期支付工程進度款，為了保證工程進度，施工企業(項目部)就要自己墊付工程款，特別是施工項目竣工后，如不能及時辦理工程竣工驗收，編制工程竣工決算即造成項目財務結算滯后，不能及時收回工程款，增加項目的資金負擔。同時延長了工程保修時間，增加了工程保修費用，從而使項目成本增大，財務風險也隨之而來。

(四)項目成本管理帶來的風險

因為建設工程建設周期長，影響因素多，各種建筑材料的市場價格波動大，所以施工企業的成本控制很難。如施工期間物價大幅度上漲、未預見的惡劣施工條件等。如不能制定先進經濟的施工方案，則可能造成施工工期延長、所需機具增加、施工質量下降，投入的成本費用相應增大。另外，項目實施過程中，如果沒有一套行之有效的成本控制保障措施，很好控制成本，就不能徹底消化因壓價、讓利等不利因素帶來的效益下滑，潛在的財務風險極大。

(五)項目責任人(承包人)帶來的風險

在現行項目經理承包模式下，由于缺乏對項目部責任人應有的監督機制，放松了對工程項目的過程監控，造成了項目實施的結果在很大程度上取決于項目責任人的綜合素質與管理能力的高低。一些職業道德、信用等級、法律意識較差的項目責任人為了獲取個人收益，往往采取惡意拖欠、違約拒付民工工資、供應商的材料款等非法手段。另外有些項目責任人因項目資金短缺，以公司或項目部的名義向外高息借款，非法集資籌集資金，對籌集資金挪作它用，沒有發揮資金效益。一旦債權人催討無門，就直接向法院起訴，法院依據事實，將采取凍結企業銀行賬戶等措施來維護債權人的合法利益，因此嚴重擾亂企業的正常工作，企業不得不疲于應付訴訟、調解糾紛、消除影響。

三、施工企業財務風險的防范制度

(一)規范項目管理，加強財務監督，監控資金流向

1.實行資金集中管理及收支兩線管理

提高資金運行效益，加強資金運行監控力度，保證資金合理、安全使用是增強抵御風險的必要措施。施工企業應從傳統的分散型資金管理向現代集中型資金管理轉變，構建企業資金集中管理體系。資金集中管理體系主要包括：一是成立企業內部結算中心(內部銀行)。由結算中心在銀行統一開設賬戶，辦理企業所有資金、往來結算和存貸業務。同時企業各分公司、項目部必須按照程序在結算中心開設內部結算賬戶，便于企業資金切塊后，撥付、歸集各單位使用資金情況。二是搭建資金管理系統平臺。企業利用先進的軟件技術，通過第三方軟件與各銀行網銀數據對接，實現對企業在各家銀行的資金統一管理目標，通過指令工程項目開戶銀行，達到所有工程項目資金均納企業資金管理系統管理范圍。做到既歸集資金，又不影響項目資金使用從而達到資金集中管控，增加企業現金流，擴大融資渠道。三是資金管理實行“收支兩線”管理原則。明確劃分資金的收入和支出，嚴禁現金收入坐支，確保收入資金及時安全回籠，并能實行集中管理，明確總會計師，委派財務總監在資金調度和監管中的地位和作用、職責與權限，保障其有效發揮作用。

2.建立項目管理保證金制度。項目管理保證金是指項目責任人為履行企業管理規定的義務，在簽訂《項目承包合同》前按工程造價的一定比例向企業交納的保證金。以此來規避項目責任人的一些風險，如不按期支付民工工資，材料款等引發矛盾的；項目資金不納入企業資金結算中心統一管理的；私人開設銀行賬戶的，竣工結算后未交回項目經理印章等情況，則按規定扣除相應保證金。

3.建立委派會計管理制度。企業為了對聯營項目、異地項目監管到位，應對項目會計實行委派制，委派項目會計負責項目財務印章的保管、使用等，同時嚴格按照《會計法》、《項目財務管理制度》建立會計賬簿，進行項目成本核算，核對項目債權債務，配合項目竣工財務清算工作等。同時企業財務部門負責對委派會計業績進行考核、監督等。

4.財務清算及后續管理。及時做好財務清算工作，施工企業財務部門及項目委派會計對已辦理竣工的項目進行財務清算。根據《會計法》及《施工合同》、《項目承包合同》對項目的收入、成本、債權債務、國家稅收等款項的進行清算，同時企業財務部門配合組織追收工程款，嚴格控制項目后續資金的走向，確保項目債權債務清償完畢，規避各種財務風險。

(二)加強施工成本管理，重視質量安全成本

1.工程項目的施工計劃成本的編制。即設置專門的部門，收集相關資料，根據設計文件及工程承包合同，編制項目的成本(費用)明細預算指標，作為項目實施的參照性依據，計算實際成本與計劃成本的差異，進而采取多種措施，來控制材料的采購價格，做好材料、設備進場的數量、質量的檢查、驗收和保管，控制生產要素的利用效率和消耗定額，如任務單管理、限額領料、驗工報告審核等制度。

2.建立項目部財務控制制度。按規定的權限和程序對項目資金的使用和費用的結算支付進行審核、審批。工程項目實施與價款支付職務分離即工程業務經辦人員、貨幣資金支出審批人員，貨幣資金支出人員這三者職位應分離，這樣才防止出現貨幣資金支付中的舞弊行為。特別是工程項目材料款，分包工程款，設備的租賃費的支付應嚴格審批，按合同約定的方式支付。

3.確保安全文明費用的投入。為確保建筑工程安全防護、文明施工，防止和減少建筑施工生產安全事故帶來質量安全成本，應根據行業標準投入一定的安全文明費用。

(三)及時辦理竣工結算，降低支付風險及資金回收風險

在工程完工后，若不能及時結算，業主則不會再撥付工程款，拖延的時間越長，外欠款的風險也越大，資金回收成本也越大，所以施工企業在項目竣工后，應及時辦理竣工驗收，編制工程竣工決算，按照施工合同規定的時間辦理決算送審。對于設計變更部分或因業主原因導致的停工損失、場地原因而發生的材料倒運費等費用要及時進行現場簽證，追加合同價款辦理工程結算，確保取得足額結算收入，加快應收工程款的回收。

(四)加強稅收風險控制

企業為了健康、長期持續地發展，必須按國家稅法規定依法納稅報稅，提高納稅意識。企業要完善發票管理，原始票據必須真實合法，規范成本核算；企業可設專人報稅，做好稅收籌劃工作，規避由于申報不及時和應納稅額確認失誤帶來的財務風險；對于異地施工和聯營分包的項目，必須派駐財務人員，對其成本核算、應納稅額的確定和納稅申報的時限進行監督和審核。

四、結束語

財務風險是客觀存在的，只要有經濟活動，就必然有風險。施工企業必須系統地分析生產經營活動中的主要風險，提高企業風險意識和防范意識，有針對性地防范和化解風險，并不斷探索預防、控制、轉移風險的有效途徑和措施，防患于未然，只有這樣，才能保證企業在激烈競爭和復雜多變的市場中，實現又快又好的可持續發展。

參考文獻：

[1]王小惠.企業財務風險的成因及防范[J].經濟師,2006(03).

[2]趙世悅.探討建筑企業財務風險管理[J].中國外資,2010(10).