論企業財務報表分析的局限性

摘 要：隨著全球經濟一體化發展進程的加快，我國社會主義市場經濟的發展和企業改革的不斷深入，會計信息管理逐漸成為企業管理的重要內容之一。其中，財務報表作為一種財務手段，結構性地反映著企業的財務狀況、經營成果和現金流量，從而反映出企業經營活動的財務結果。因此，有效的財務報表分析能夠從財務數據中提取內部管理信息，透視企業的管理理念，對企業的管理質量進行全面深入的分析評價。然而，企業財務報表分析的財務管理方法也存在著不足，需要適應時代發展的需要，不斷進行改進。基于此，主要針對企業財務報表分析存在的局限性進行研究，闡述了企業財務報表分析的內涵和目的，分析了企業財務報表分析中存在的局限性，并針對這些局限性提出了相應的對策措施，以期保證企業財務報表分析的真實性和有效性，從而促進企業的經營管理。

關鍵詞：企業財務報表分析；局限性；內涵；目的；對策

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1000—8772（2012）13—0092—02

近年來，受社會主義市場經濟體制改革的影響，我國各企業不斷深化企業內部管理體制改革，加強對企業內部的各項管理工作。在管理過程中，企業通過計劃、組織、協調、控制等多種手段措施保證企業經營管理活動有序、高效地進行。其中，企業財務報表作為企業財務管理的重要工具，為企業利益相關者了解企業財務狀況、經營成果以及未來發展前景提供了巨大的便利。但在具體的實施應用過程中，企業財務報表分析存在著諸多的局限性，制約著企業管理工作的正常進行。本文針對企業財務報表分析的局限性問題進行了簡要分析。

一、企業財務報表分析的內涵和目的

企業的財務報表分析是在企業財務管理過程中，將企業財務會計報告中的有關數據進行收集和整理，同時在結合企業其他相關信息的基礎上，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量狀況進行綜合的比較和評價，從而給企業的相關財務報告使用者提供管理決策和控制依據。在高速發展的市場經濟環境下，企業的內部和外部都存在著許多與企業有直接利益關系的組織和個人，他們對于企業的經營成果和財務狀況有著不同程度的關心，要求通過財務報表所展示的各項內容來反映企業的經營狀況和未來發展趨勢。

二、企業財務報表分析中存在的局限性

企業財務報表分析對于企業自身管理和未來發展有著非常重要的意義，但由于社會經濟的發展，各企業也逐步拓展新領域，向經濟多樣化方向發展。傳統的企業財務報表已不能滿足企業新型運營管理模式的要求，企業財務報表分析顯現出了諸多的局限性。企業財務報表自身的局限性受財務報表本身特點的影響，在企業財務報表分析中所展現出來的不足，是企業財務報表分析最本質的局限性。主要表現在：

1.企業財務報表所展示的信息只限于單個企業

企業財務報表是企業借以觀察自身財務狀況和經營成果的工具，只能收集單個企業的財務數據信息，卻不能了解反映出同行業中其他企業的財務狀況。企業的評價是具有相對性的，只有將企業放在整個行業中進行評估、比較才能對企業作出合理的評價分析，給企業的經營管理提供科學的依據。然而由于企業財務報表都具有保密性，不能對外部毫無利益關系的集團或個人進行公開，因此，財務報表所提供的數據信息并不能反映企業在同行業中的地位和發展水平，具有很大的局限性。

2.企業財務報表所展示的信息只限于財務性

企業財務報表是對企業財務信息的收集和整理，其所能提供的信息也僅限于一個企業的財務信息，只能以定量的貨幣計算和貨幣信息來反映企業財務方面的狀況。由于企業經營管理所涉及到的因素眾多，而企業財務報表的信息并不涉及產品競爭力、人力資源質量、員工素質和心理狀態以及企業管理者的能力和關注度等方面的內容，很難全面地反映出企業的全部狀況。只限于財務報表的分析的局限并不能代表企業全面的經營狀況。

3.企業財務報表所展示的信息存在滯后性

就我國企業的現狀而言，除少部分的上市公司外，對于大多數企業在年報中是否揭示未來發展情況預測性信息未作出明確要求。因此，企業財務報表所提供的信息主要針對企業以往的財務數據信息，具有嚴重的滯后性。然而前瞻性的財務預算信息對于企業的投資、信貸和經營決策都有著非常重要的作用，直接反映著企業的發展前景。

4.企業財務報表所展示的信息由歷史成本得到

企業財務報表大都是對企業資產中實際成本的反映，但在物價波動較大或產生通貨膨脹的情況下，將會產生企業歷史成本計量的信息與企業資產實際價值相脫節或相背離的狀況，這就會導致企業財務會計報表質量失真，無法為企業提供有效的財務信息，甚至導致企業經營決策失誤，造成嚴重的后果。

5.企業財務報表所展示的信息由近似計算得到

企業財務報表數據的計算整理是一項非常嚴謹的工作，對于數據的真實準確性有著嚴格的要求。然而在會計核算過程中，有些賬務的處理無法準確核算。譬如，收入的確認，壞賬、固定資產折舊年限和凈殘值率、無形資產攤銷年限以及在建工程和制品完工程度的估計等等內容的核算都無法實現精確性，而是根據會計人員的相關職業判斷估算出來的，一般均采用近似值。這種數據失準的局限性是無法避免的，在一定程度上會影響企業財務報表分析的準確性。

三、企業財務報表分析局限性的解決對策

企業財務報表分析的局限性制約著企業財務管理的順利進行，對于企業的經營管理發展有著嚴重的阻礙。只有對企業財務報表分析實施改進，完善報表分析的效用，才能使企業財務報表在企業管理中發揮投資決策、經營管理和對社會資源合理有效的配置作用。本文針對企業財務報表分析中存在的局限性提出了相應的解決對策。

（一）克服企業財務報表自身的局限性

企業財務報表自身的局限性是解決財務報表分析局限性問題的重要內容，在不斷克服疏忽性失誤的基礎上，要不斷結合現實狀況，與時俱進，解決財務報表分析中的具體問題。

（二）構建科學的企業財務報表分析方法體系

科學的企業財務報表分析方法是企業財務報表分析不斷完善的前提。在財務報表分析過程中，必須要建立一套完整的企業財務報表分析方法體系，在定性分析和定量分析相結合的基礎之上，運用科學、有效的方法進行綜合考慮，保證企業財務報表分析的有效性。

（三）完善對比率分析問題

各種比率的有機聯系是進行企業財務報表全面分析的有效措施，在這種情況下，可以運用數理統計的方法進行分析，能夠抓住重點，避免多重線性相關現象的出現。

（四）重視對企業所處行業背景的了解分析

行業背景要求是企業發展的重要依據，反映社會市場環境對企業的要求，決定著企業競爭優勢的決策發展方向。因此，必須對企業所處的行業背景進行全面了解和戰略分析，得出對企業發展有益的結論。

四、結語

目前，在現代市場經濟競爭中，企業財務報表分析已深入到企業的生產經營活動中，對企業管理發揮著越來越重要的作用。面對企業財務報表分析存在的局限性和企業經濟發展對企業財務管理的要求，采取相應措施克服企業財務報表分析的局限性勢在必行。因此，我們必須不斷深化企業財務管理體制改革，保證企業財務報表分析的真實性和有效性，從而促進企業的經營管理。

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[3] 沈春雨.淺析企業財務報表分析局限性的原因及對策[J].商場現代化，2010，（4）下旬刊.（責任編輯：袁凌云）