淺談高速公路自建設期轉入經營期后財務管理中的問題及對策

高速公路自建設期轉入經營期后存在的問題

·投入營運后經濟效益問題

高速公路是一項耗資巨大、建設成本高、運營成本大、收益周期較長的基礎設施工程。由于項目初步設計是按照當時的社會經濟發展水平和預計通行量進行測算的，加上項目概算中某些建設成本的不確定性，往往造成項目建成并投入營運后，實際車輛通行量達不到原來的設計要求。同時，受項目建成后周邊路網新建項目的投入建設，以及國家宏觀經濟政策調控的影響，轉入經營期后，高速公路的實際車輛通行費收入與原來的交通量預測值相差較大。如果項目資本金比例不足，建設期貸款比例過高，則更會加重項目建成通車后的財務費用負擔，從而造成整體營運效益不佳。這也是為何大多數高速公路項目在轉入營運期后多年仍然財務報表利潤為負的原因所在。同時，由于從建設期轉入經營期后，會計核算制度和財務管理模式均隨之發生變化，或者財務人員更換頻繁，有可能造成會計基礎工作薄弱，財務管理不規范，難以做到實時跟蹤，全程監控，自然不能有效發揮財務管理的控制與監督作用。

·養護資金安排使用問題

對高速公路管理單位而言，每年的養護支出、小修保養支出、災害預防支出和綠化支出總額占營運收入的比重較大，是公司成本費用支出最重要的組成部分。如何根據養護支出計劃有效安排養護資金，充分發揮資金使用效益，甚至是擁有自己的養護隊伍負責養護工程實施，還是將公路養護任務整體或部分轉包給專業道路養護公司，這些問題都需要財務管理人員根據具體情況進行分析和判斷，并作出科學決策。

·財務人員專業水平及素質問題

由于高速公路“建管分離”的管理體制，決定了建設期和經營期單位主體、法人代表及管理體制均會發生變化，經營期更有可能更換歷任單位負責人，隨之也意味著財務會計人員的頻繁更換。這就勢必造成財務管理隊伍的不穩定，甚至一些單位的會計人員無專業知識、業務素質不高、法制觀念淡薄，致使會計基礎工作不扎實。具體表現為會計核算不科學、報表數字失真、財務分析不準， 或者由于不了解歷史事項的成因和來龍去脈，給解決遺留問題、科學規范管理造成了困難，從而使得會計應有的職能得不到體現，會計監督顯得薄弱，甚至有可能給違規運用資金提供條件。

高速公路財務管理的對策

·建立健全科學規范的管理體制

車輛通行費收入是高速公路管理單位的立身之本，因此對收入資金的管理應當是重中之重。一是要加強通行費收入形勢的分析和測算。充分利用高速公路聯網收費系統的優勢，建立車流量及收入定期分析報表制度，對聯網清分劃撥收入、代收收入和自營收入（如特殊臨時情況有現金收入）進行科學分析，對可能影響通行費收入的車流量、周邊路網通行情況、新項目立項建設等因素充分掌握，并在此基礎上綜合分析、預測當年甚至未來一定時期內的通行費收入情況，以便對整體經濟效益走勢做到心中有數。二是建立完善資金管理辦法。加強現金、銀行存款等貨幣資金的安全管理，完善收費員交接班、銀行上門解款等程序，建立資金循環保障機制，提高資金的使用效率。三是科學編制資金使用計劃。在充分考慮各種可能因素的情況下，對可控項目進行精打細算，確保財務預算的科學、合理及可行；原則上未列入財務預算的項目一律不得開支，避免預算調整的主觀性和資金使用的隨意性。

·加強養護成本費用的管理與控制

一是做好事前控制。這是成本控制的第一步，即在確定計劃(目標)成本的基礎上進行有效控制。需結合養護管理模式的實際情況進行操作。對內設部門負責整體養護任務的管理模式而言，重點是每年年初合理制定養護工程施工計劃，并根據整體資金情況和單位承受能力科學合理安排養護資金。專項養護工程須總體控制工程成本，按照工程進度做好資金調配，對小修保養性支出則注意數量、單價等單項控制。而對將公路養護任務整體或部分轉包給專業道路養護公司的管理模式而言，首要任務是工程總量、單價的核定。除了與設計、監理單位保持密切聯系外，高速公路管理單位實行合同“聯審會簽制”不失為一有效控制方式。二是加強事中控制。由于高速公路施工的特殊性， 中間成本很難準確計算， 因此科學制定養護定額尤為重要。同時，需要確定相對準確的日常養護和小修工程的數量以及合理的養護周期。

·提高財務人員業務素質

一是加強教育培訓。高速公路管理單位應重視財務人員的培訓工作，通過舉辦培訓班、開展會計人員技能競賽、交叉檢查評比等方式， 促使會計人員加強學習，交流經驗， 增強業務能力， 提高技術水平。同時，要加強對財會人員的法制觀念和職業道德教育，使每個會計人員都能知法、懂法、守法， 會用法律武器維護會計工作紀律， 保護自身合法利益。二是建立良好工作機制。要根據單位管理實際需要，科學設置會計崗位， 合理分配會計人員， 明確各崗位的職責和權限，建立高效規范的工作機制。三是建立會計人員輪崗制度。定期或不定期對不同崗位的會計人員進行輪換、交流，使每個會計人員都能全面掌握會計業務， 提高業務技能。有條件的單位可嘗試“會計委派制”，既加強對所屬單位的財務管理及指導，又有利于會計人員的健康成長，為做好單位的財務管理人才儲備奠定基礎。

（作者單位：宜昌長江大橋總公司）