如何構建現(xiàn)代企業(yè)內控制度

摘要：現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度是企業(yè)為了減少內部損耗、實現(xiàn)經營目標、提高經營效率、保護財產安全而采取的各項措施。文章從企業(yè)管理模式、財務管理、規(guī)章制度、企業(yè)文化等方面入手，介紹構建現(xiàn)代企業(yè)內控制度的經驗，供大家分享。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；資產安全；獎懲制度；內控制度

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1009-2374（2012）24-0129-03

現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度是企業(yè)為了減少內部損耗、實現(xiàn)經營目標、提高經營效率、保護財產安全而采取的各項措施。為了達到從企業(yè)內部減少損耗的目的，就要規(guī)范企業(yè)各個領域，如管理模式、部門設置、財務內部職責、各項制度、用人之道、企業(yè)文化等。下文將逐一進行介紹。

1從企業(yè)管理模式上建立內部控制體系

1.1完善公司法人治理結構

通過公司法人治理結構的健全來完善企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督機構的設置，能夠使企業(yè)在經營運轉過程中科學運營、合理制衡，從而達到保障企業(yè)運轉順暢、健康發(fā)展的目的。

公司法人治理結構由股東大會、董事會、監(jiān)事會、高層經理所組成。其中股東大會是公司的最高權力機關；董事會是公司的最高決策機構；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構；企業(yè)經理層為執(zhí)行機構，包括總經理、副總經理等高層管理人員，由總經理領導公司日常經營管理工作，行使公司章程規(guī)定和董事會賦予的職權。

其中，董事會的設置和總經理負責制的落實是關鍵。董事會是企業(yè)內控體系的核心，董事會的作用主要在于依靠群體的力量提出合理化意見，通過多元意識，集思廣益，避免企業(yè)走向偏差。董事個人的能力、素質和品質是決定董事會能否忠實地履行職責、維護企業(yè)利益的最重要的因素，因此董事會組成人員要精心進行整合，一般從以下三方面予以考慮：一類是從事本行業(yè)多年，對各個環(huán)節(jié)、流程、基本造價都較為了解的專業(yè)人才；二類是從事本行業(yè)的多年高級會計人員，對財稅事項、公司融資、盈虧核算有常年工作經驗；三類是高端管理人才，了解企業(yè)經營管理、員工心理。

總經理負責制是企業(yè)內控具體化的關鍵環(huán)節(jié)。總經理是結合以上董事會成員的意見，進行具體執(zhí)行和操作的人員。作為企業(yè)的高層領導者，總經理應對公司的各項運營過程、生產流程了如指掌，可正確地做出決策意見、采納合理建議并發(fā)現(xiàn)下屬在執(zhí)行過程中的問題且及時糾正。以企業(yè)高層管理作為一級監(jiān)督管理，做到合理的內控。

1.2設置預算部門

目前，預算已經成為一個企業(yè)經營不可缺少的部分，究其原因在于越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)預算工作的重要性。為便于預算管理工作的開展，可將預算管理職能設置在經營部或計劃部，通過年度、月度預算等形式，根據(jù)目標編制企業(yè)的經營、資本、財務等收支總體計劃，合理制訂下一階段項目所需花費限額，從根源上對項目的各個環(huán)節(jié)進行預控和規(guī)劃，從而達到優(yōu)化企業(yè)資源配置的目的。所以以預算管理為手段，就是通過目標設定，起到內控的

目的。

1.3發(fā)揮審計部門的作用

審計是在各項經營活動結束后，對各項賬目進行審核計算，以數(shù)據(jù)的形式反映在運營過程中是否合理進行資源消費，是否保質保量完成企業(yè)目標，是否有錯亂賬現(xiàn)象，并以報告的形式對高級管理層出具審計結果，從而保證企業(yè)內控的完善。

2從財務工作的規(guī)范管理上實現(xiàn)內部控制

2.1控制經濟業(yè)務各環(huán)節(jié)

在企業(yè)各種經濟業(yè)務辦理的環(huán)節(jié)中，涉及到較多手續(xù)，如用款申請、報銷憑證、發(fā)票簽單、財務審核、出納給付、會計入賬等。所以在這一過程中，控制經濟業(yè)務的各項環(huán)節(jié)，通過層層經手對每一項出進賬進行把關、審核，避免無手續(xù)報銷、隨意支出用款、無憑證出賬等事情發(fā)生。

2.2財務內部相互制約

財務中最重要的兩個角色：出納——直接掌握企業(yè)的現(xiàn)金、金庫、密碼等信息；會計——掌握整個企業(yè)出入賬、余額、賬面等流程，這就要求出納與會計必須分別擔任，并且堅持“拿錢不碰賬、碰賬不拿錢”，會計還要定期或不定期對現(xiàn)金、金庫進行檢查核對，從而起到互相制約、防錯漏賬等現(xiàn)象。

2.3確保會計記錄的完整性與準確性

企業(yè)所有的出入賬都會通過會計憑證進行記錄，由于稍大型企業(yè)的賬目非常繁雜，業(yè)務核算要做到精細，這就要求會計記錄必須準確無誤。其中涉及到原始憑證、編號、金額、份數(shù)、用途、領導簽字、大小寫數(shù)字等。為了保證會計記賬的準確性就需要采取雙線核對、余額明細核對、各種報表相對數(shù)字核對等措施。

2.4會計電算化的合理使用

現(xiàn)在越來越多的財務管理系統(tǒng)軟件，不但把會計從繁復的手工工作中解脫出來，而且也通過計算機加快了辦事效率、減少了人工出錯率。同時，在會計電算化的使用中，還要規(guī)定各個環(huán)節(jié)的使用權限，以達到相互制約，明確責任。財務軟件部分賬務公開化、財務報表與財務賬目核對的服務模塊，使檢查監(jiān)督人員可以輕松地從賬面上查看經濟業(yè)務的狀況，使財務工作更加規(guī)范化，從而起到內控作用。

3從企業(yè)規(guī)章制度上保障內部控制

3.1建立有效地考核與獎懲制度

國有國法、家有家規(guī)，作為企業(yè)應具備完善的企業(yè)制度來規(guī)范員工的行為。考核與獎懲制度直接與收入、效益、業(yè)績掛鉤，是企業(yè)中最能鼓舞士氣、促人上進的制度，所以在制定中要使員工感到制度的公平與合理，從而調動員工積極性，變被動工作為主動自覺完成任務，實現(xiàn)企業(yè)經營目標，降低經營成本。

3.2明確企業(yè)各崗位職責

企業(yè)要明確崗位設置與相應的職責承擔，做到分工明確，職責清晰。如果分工不明，則會導致工作推諉扯皮、利益爭奪，最終導致工作效率差，影響企業(yè)整體利益。所以要明確各崗位之間的責任，不互相重疊，以免造成人力、財力的浪費，避免一事多人辦、多人辦不了一事等現(xiàn)象。在工作開展中，既要使各部門做到協(xié)調有序、配合得當，又要適當相互牽制、互相制約，做到既減少矛盾與內耗，又避免權力過于集中、缺乏監(jiān)督，從而起到內部互控的作用。

3.3資產安全控制制度

企業(yè)的資產包括辦公用品、文件資料、企業(yè)與個人檔案、供銷合同、物資材料、加工器具、生產機械、包裝物品、消防器材等，品種多樣，紛繁復雜。所以要制定企業(yè)資產制度，重點加大對固定資產和大宗資產的購進、折舊、報廢、更新等各環(huán)節(jié)管理，制訂資本性支出預算，嚴格大宗資產購進、更新的審核把關程序，嚴格各類資產的登記與保管，從而起到安全防控作用，防止損壞、丟失與浪費。

3.4人力資源制度

強化企業(yè)內部控制要堅持以人為本這個根本點。人是執(zhí)行、落實各項制度的主體，所以從源頭上講，人力資源管理對于人力的使用是至關重要的。重要的崗位除了要考核員工技術外，更要考察員工的道德品質和素質素養(yǎng)。有技術有品質的重用，有品質無技術的培養(yǎng)用，有技術無品質的限制用，無技術無品質的堅決不用。這樣才能從根本上確保企業(yè)各項制度得到有效落實，才能確保內控作用的有效發(fā)揮。

4從企業(yè)文化方面強化內部控制

企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，是企業(yè)員工的核心凝聚力與奮斗目標。企業(yè)文化的樹立就是企業(yè)品牌的樹立，團隊精神的樹立。企業(yè)文化可以使員工自身得到升華，提高職業(yè)道德，樹立忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法、客觀公正的道德觀，從而使企業(yè)內控制度得以更有效地落實、執(zhí)行和

發(fā)揮。

參考文獻

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作者簡介：徐開志（1962-），男，江蘇灌云人，江蘇省電力公司徐州供電公司副總經理，高級經濟師，碩士。

（責任編輯：葉小堅）