加強財務監管與完善企業財務管理控制的思考

蘇小健

[摘要]任何組織都離不開財務管理，財務管理是通過核算企業的資金運動為管理者決策、計劃和控制提供必需的信息。財務管理雖然本身并不直接創造價值，但是其核算卻關系到整個企業的運轉效率，相當于企業的中樞神經。本文在對財務管理基本職能分析的基礎之上，剖析了目前我國企業財務管理中存在的問題，并針對問題提出了相應的改進建議。

[關鍵詞]財務監管財務管理控制建議

一、企業財務管理的基本職能和目標

企業財務管理主要的活動是融資和投資活動，具體來說，是從資本市場上采取發行股票、債券或借款等方式籌集資金，然后將資金投放于生產性經營資產，進行生產管理活動獲取一定的利潤，最后將利潤分配給股東的過程。企業財務管理的職能是決策、計劃和控制。財務決策是通過尋找決策的證據、設計決策所需要采取的方案、根據企業現狀和對未來的預測進行財務決策，然后對過去的決策進行審查和評價的過程；財務計劃是指企業應具體在某個階段制定企業的財務管理計劃，分為長期和短期，長期主要是對公司的經營理念和業務領域的規劃，短期計劃是指每年一度的財務預算；財務控制是指在財務管理執行過程中按照財務預算進行管理，是執行財務預算的重要手段，財務預算和財務控制之間是緊密聯系的。

目標決定了一項活動的判斷標準，只有有了目標才能判定一項活動的優劣。財務管理的目標決定了財務管理所采取的職能、原則以及核算方式是否有效率。從根本上說，財務管理的目標等同于企業的目標，創立企業不同于事業單位，企業最根本的目的是盈利。股東創辦企業的目的是為了增加自身的財富，如果企業無法為股東創造財富，那么股東也不愿意為企業提供權益資金，企業便不存在了。所以一般來講，企業財務管理的目標是股東權益最大化，即增加股東財富。

二、企業財務管理中存在的問題

1.企業籌資方式的選擇不成熟。我國長期處于計劃經濟時代，現有的市場經濟在我國不過發展幾十年，市場經濟仍不完善，不成熟的市場經濟對融資影響較大。目前我國現有的理論中，大都是引用的西方學者融資理論，但是西方學者的研究是建立在成熟發達的資本市場上的，學者們大都認可“融資優序”理論，由于融資成本的存在，所以當企業需要籌集資金時，最先采用的是內源融資，內部不足以滿足的情況下，在外部籌資方式中優先選擇債務融資，然后是股權融資，其是否符合我國國情需要考證。經調查，我國管理者傾向于采用股權融資，股權融資比例高也意味著股權融資的弊端相應加大，不利于保護中小投資者的利益。

2.企業缺少有效的預算管理。財務決策、財務預算和財務控制是企業財務管理的三個環節，構成了企業財務管理的循環，互相影響和制約。目前，我國對預算管理不嚴格，尚未形成系統的財務預算制度，導致一些中小企業無法合理地制定企業的長期發展戰略，同時也不能科學地制定短期財務預算計劃，資金使用分配得不到合理控制，使預算失去了其原有的作用。具體來說，企業在預算編制方法上過于模式化，大都采用增量或減量法。即使預算得到合理編制，在執行上也存在很大的隨意性，同時全員參與預算的意識不強。

3.財務信息失真現象嚴重。企業財務信息逐級進行匯報和傳遞，由各個部門交給所分屬的子公司，再由子公司上報給母公司和總部，在整個過程當中，各個部門的利益關系不同，在匯報過程中難免發生錯報和漏報的情況。子公司和企業的各個部門可能會出于自身的利益，出現瞞報、漏報以及虛報的情況，致使出現種種虛假信息，導致了企業最終獲取信息失真。

4.企業內部控制制度不健全。企業內部控制制度不健全也是造成會計信息失真的重要原因之一，企業未建立完整的內部控制制度體系，職責分工不明確，操作流程也不夠規范，同時缺乏日常監督和專項監督機制，責任人沒有控制意識。

三、加強財務監管與改善企業財務管理的相應建議

1.適時轉變財務管理觀念。傳統的財務管理觀念是圍繞企業的供、產、銷環節進行的，這樣不利于發揮企業的資金作用，在當前市場環境下，要轉變財務管理觀念，進行財務決策時要充分重視貨幣的時間價值和潛在的風險因素，不能一味地照搬西方財務管理的理念。

2.防范會計信息失真。會計信息失真大大影響了財務管理效率。現在會計信息質量越來越被投資者和債券人以及社會公眾重視。治理會計信息失真的問題，首先要改革會計人員的管理模式，將會計人員投放市場，實施社會化競爭和管理。其次，要健全單位內部控制體系，明晰企業產權制度，建立有效的約束機制。最后，要建立有效的責任監督制度。

3.加強企業預算管理。在編制預算時，西方國家針對不同情況采用不同方法，比如零基預算，滾動預算以及彈性預算等。我國企業應學習西方編制的方法，最好利用自上而下、自下而上和上下結合的方式，即先由總部提出企業總的預算指標和各個部門的預算指標，然后各個部門根據總部制定的指標和本部門的實際來制定具體的可實施的預算計劃。要設立預算委員會，專門對各個分部門的預算情況進行評價，評價后將結果反饋給各個部門，如此反復循環，以致形成真正符合實際情況的預算制度。

4.提高會計人員的業務素質。明確各個崗位所需會計人員的素質要求，在聘請時可以采取考試的方法并對其專業技術資格進行嚴格審查。在工作過程中，要重視會計人員的繼續教育工作，定期組織員工外出學習和培訓，也可采用遠程授課的方式，除了專業知識的培訓外，還要重視對其道德素質的培養。

5.企業應完善其組織結構。良好的組織結構是指能夠有效明確各責任人權利和義務的治理結構，目前我國企業內部控制制度不健全，一些企業應當重新設計組織結構，明確監督權和管理權。要明確企業中董事會的內部核心作用，同時要設立內部審計機構，發揮內部審計機構的審計作用，使其不僅僅流于形式。

總之，企業財務管理是一項處于企業核心地位的十分重要的管理活動，隨著市場經濟的發展，要結合我國市場經濟已發展但尚不完善的實際和企業內部的實際情況，轉變財務管理理念，強化內部控制制度，深化產權變革，加強社會各界以及企業內部對財務的監管，不斷完善財務管理制度，提高企業的綜合實力。

參考文獻：

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