應收賬款管理若干問題的探討

王平 代江濤

[摘要]應收賬款是指因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務的單位及其他單位收取的款項。企業應收賬款的管理直接影響企業的長遠發展，如果應收賬款出現問題會導致企業財務出現壞賬，給企業帶來損失。本文將從分析應收賬款的風險因素，并提出相應的風險控制方法，最終達到控制應收賬款的風險，價款企業資金鏈的運轉，規避企業風險。

[關鍵詞]應收賬款風險控制對策

企業的財務管理是企業的生命線，關乎企業的生存發展，而作為財務管理一個重要環節，應收賬款就顯得更加重要，一旦此環節出了問題，企業的生命線就受到了威脅，會很不利于企業的生產發展很多企業爆發的財務危機基本上都是由于出現了應收賬款產生的壞賬、死賬；尤其是對于中小企業更是折騰不起，一旦資金鏈出現問題，可能直接導致企業倒閉，因此強化應收賬款的管理和風險控制對于企業發展有著深遠的意義。

一、應收賬款產生的不利影響

如果應收賬款收回失敗，將會使企業被迫改變原來的使用資金計劃，嚴重者，可能會導致企業生產經營活動的中斷或者停止，將直接危及企業的生存。第二，應收賬款風險將會導致壞賬的發生，中斷企業的資金流。第三，應收賬款所導致的壞賬還將會影響到企業的盈利能力。

二、應收賬款風險產生的原因

企業出現應收賬款風險的原因有很多，具體包括宏觀經濟運行、企業自身管理不當、合作伙伴選擇不當以及法律程序繁瑣等，本文主要從以下三方面討論。

1.宏觀經濟發展形勢帶來的影響。眾所周知，2008年由于美國次貸危機最終引發了全球經濟危機。在這場全球經濟危機中，我國很多企業受到了慘重的損失。在這一次經濟危機中，很多企業在生產經營上出現了一些問題，結果導致應收賬款沒有及時的得到收回，最終造成了嚴重的壞賬損失。

２.企業自身管理不當造成了壞賬。雖然目前很多公司在財務管理上加強了建設，但是由于中小企業財務管理建設力度不強的問題始終突出，因此與大型企業相比，很多中小企業在財務管理上還存在諸多問題，比如應收賬款的管理不當，很多應該建檔的款項沒有及時建檔，結果最終不知所終。

3.合作伙伴誠信意識不強。對于現代市場經濟發展而言，除了完善的法制外，參與市場的各個主體具有良好的誠信意識才是推動市場經濟發展的根本推動力量。可以說：沒有良好的誠信意識，最終將會制約我們市場經濟的發展。

三、應收賬款的風險控制

通過上面的分析，我們對企業應收賬款風險產生的原因有了一個較好的認識，下面，筆者將結合自己的認知，就如何預防應收賬款風險提出自己的意見和建議，期望有關結論能為企業應收賬款風險預防提供有益的參考和借鑒。

1.保本控制。這一方法的基本思想是賒銷的前提要保證企業至少能夠維持正常的生產經營。根據保本點分析原理，產品成本金額不予賒銷，企業可以賒銷的金額不超過已經實現的銷售毛利部分。

2.保證控制。保證，是指保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或承擔責任的行為，保證是擔保的一種方式，是第三人以自己的信譽和清償能力自愿為債務人作保的行為。擔保方式有保證、抵押、質押、留置、定金五種。

3.適當付款方式。選擇恰當的付款方式也可以達到控制應收賬款風險的目的，最好采取電匯、支票等現金支付，可以及時轉化為企業的自有資金，提高資金利用率；采用銀行承兌匯票付款方式，也是一種對銷貨企業有利的付款方式，企業可以根據實際需要提前貼現，也可以背書轉讓給第三者。

4.轉移風險控制。有關專家認為，解決應收賬款問題除了企業自身要建立資信調查和評估機制等一套企業信用評價體制外，還可以采取風險轉嫁的方式，由保險公司第三方來承擔由于信用缺失所帶來的經營損失。

5.控制債權轉讓。將應收賬款形成的債權轉讓給從事此項業務的代理機構或其他單位以取得資金，轉讓的應收賬款企業無追索權，客戶還款時直接支付給購買者，一旦發生壞賬，企業無須承擔任何責任。

6.控制債轉股。如果客戶的付款能力有限，可以提出債轉股的方案，企業成為了客戶的股東，可以直接參與客戶的經營決策，從而有效花解了收款風險；通過改善客戶的生產經營，可以盡快收回應收賬款轉為的投資。

7.法律訴訟。如果客戶故意違反合同，拖延付款，企業應果斷地通過司法途徑進行追究，及時通過人民法院凍結客戶有關財產，進行財產保全，因為即使客戶行將破產，被凍結或保全的財產也有優先償付權。這可能是對應收賬款采取的最后挽救措施，因此要積極主動，注意訴訟時效，不能聽之任之。

8.建立催收責任制度。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業可以按照內部管理制度扣減其獎勵工資。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。一般情況下，大多數客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現金折扣。

應收賬款風險對企業發展具有嚴重的影響，因此，必須強化應收賬款風險的預防。目前，以企業應收賬款風險發生的原因較多，既有宏觀經濟運行方面的原因，也有企業自身財務管理不嚴的原因，當然合作伙伴誠信意識不強，則是最根本的原因。此外，目前的法制不完善也導致了企業應收賬款風險的發生。針對這些原因，筆者提出了強化宏觀政策調研、加強企業內部財務管理、重視合作伙伴的選擇、積極運用法律武器維權等建議，期望能為企業應收賬款風險的預防提供有益的參

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