對新一輪個稅調整的思考

黃波蘭

[摘要]2011年，我國迎來了第三次個稅調整，這次的調整雖然涉及社會各個階層的民眾，但是仍存在著缺陷，如對于大部分低收入人群的減負作用并不明顯，對高收入人群的影響也較小。本文就個人所得稅的現狀、所存在的一些問題及改革方向等談點想法，期待個稅調整更加完善，以使其在調節收入分配和促進社會公平方面發揮更大作用。

[關鍵詞]個稅調整

個人所得稅是以個人(自然人) 取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅，它既是籌集財政收入的重要來源，又能體現稅收公平分配制度，是調節個人收入分配的重要手段。2011年9月1日起我國新的個稅法實施，個稅起征點確定為3500 元，新的個稅法具有稅率低、扣除額寬、征稅面小、計算簡便等特點，大幅度減輕了中低收入納稅群體的負擔。

一、本次個稅調整主要內容

我國個人所得稅有關起征點修改情況見表1，2011年9月1日起我國新的個稅法實施后工資、薪金所得見表2。

二、個稅調整存在的問題

1.標準設置不合理

個稅調準后的“起征點” 只對個人基本扣除進行了考慮，隨著時代的發展和社會的進步，成本的外延和內涵也發生了很大變化，雖然已經調整到了3500元，但仍然既缺乏個性化，難以體現公平性和合理性，也沒有考慮納稅人的個人實際費用負擔，未考慮所得之外的附加福利和取得不同所得的成本差別，沒有有效地減少民眾的負擔，沒有明顯地提升民眾的幸福感和緩解生活的重重壓力。舉一個例子：不管是什么人，不管你收入何如，都需要和財迷油鹽打交道，都需要繳納電費、水費、電話費，這些都是“剛性支出”，而這些商品稅都已經包含在里面了，不會因為你收入高低而發生變化，收入越高，消費支出占收入的比例越小，反之則越高。還有一個就是全國各地經濟發展水平不同，不同地方收入差距和物價水平也不盡相同，個稅征收時是全國統一的，沒有因為地方的不同而標準不同。另外個稅調整后的方案也同樣適用于在中國境內居住的外籍人士，而這個群體的收入和待遇已經明顯是“超國民待遇”的方式，已不適應我國加入WTO后的新形勢，違背了稅收的公平原則。

2.個人收入渠道多元化，征管難度大

目前，我國個人收入的來源渠道多且復雜、隱蔽，調整后的個稅方案仍未能對納稅人的應稅收入綜合計算，無法全面衡量納稅人的真實負稅能力，這就造成了一個現象，收入來源越單一，稅負越重；收入來源越多、綜合收入，而稅負越小。收入單一的一般是來自工薪所得，而對工資外的獎金，福利補貼等征稅很難，有些演員、歌手等明星的出場費動則上萬甚至是幾十萬，另外還有一些勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產租賃等高收入，這些收入的透明度都不高，一般都是靠納稅人主動申報繳納，如果他們想瞞報或者少報，也不容易被稅務機關所掌握，更不能充分體現稅收公平原則，從而造成了這部分高收入并沒有真正進入征稅的范圍，從而造成稅款流失。

3.現金交易量大，難以監控

我國普通老百姓有現金交易的傳統習慣，比如一些私底下的買賣字畫、古玩，一般都是采用現金交易，這種交易很難被監管和監督，且次數頻繁。最為關鍵的是交易雙方都沒有留下相關的交易記錄，具有很大的隱蔽性，如果不是交易雙方主動上報，很難進行監管，從而增加了個稅征收的難度。

三、改革的建議和方向

1.增強全民納稅意識

要轉變人們的納稅意識首先就必須加強宣傳，增強全民納稅意識，建立一支高素質的稅收宣傳隊伍，不斷提高策劃水平，發掘宣傳素材，并深入到基層進行宣傳，有條件的可以設立專門咨詢點，由具有專業知識的人員進行疑難解答，使廣大民眾能接觸到稅收常識，真正做到家喻戶曉。針對企業、個體工商戶、個人采取有針對性的宣傳策略，做到有針對性和實效性地開展“送法上門”服務。還可以建立專門的咨詢網站，進行稅收政策宣傳和更新稅收知識，及時解決民眾的提問。還可以充分利用電視、廣播、報紙等多種媒體手段進行宣傳，增強公民的主動納稅申報意識。

2.選擇合理的稅制模式，制定合理的稅率

個稅的最基本目標是有利于收入分配的公平化，所以在稅制模式的選擇上，應充分體現公平原則，借鑒國外成功的一些經驗，根據我國的具體國情，綜合考慮各種因素，建立符合國情的個稅稅制模式，合理確定費用扣除標準，確立以綜合征收為主，以分類征收為輔，兩種方式互為補充的混合稅制模式，待條件成熟后再逐步過渡到完全的綜合稅收模式。這樣做既可以對各項個人收入進行覆蓋，又能避免不同稅制可能出現的漏洞，還能體現“量能負擔”的公平征稅原則。對于證券機構、房管和演藝、演講、咨詢、專兼職培訓等，加大審核力度，各部門密切合作，及時準確征繳稅款，杜絕稅款流失。

3.完善個稅扣除制度，加大監控力度

首先必須強化個稅稽查工作，對于一些虛假合同和協議，堅決立案查處并加大處罰力度。其次是稅務稽查部門應及時對高收入人群和特殊收入來源人群進行個人財產登記制度，采取重點、長期、全面地跟蹤，對于他們的財務情況和納稅信息及時掌握，界定他們收入的合法性以及合理性，一旦發現有偷稅、漏稅行為給予查處。最后，最后盡快推廣信用體制，鼓勵交易時用支票、信用卡，力求將現金交易控制在最小范圍，同時對于一定數額的現金交易，要向有關部門提出現金交易報告，以便于銀行進行監管。

4.建立群眾舉報獎勵制度

建立群眾舉報獎勵機制，激勵公民協稅護稅，鼓勵群眾提供信息，對于逃稅、漏稅勇于舉報，并給予重獎，使那些偷稅、漏稅者即便一時逃脫了稅務機關的審查，但還是不能逃脫社會監督，從而有效控制稅款流失。

四、小結

我國個稅改革仍是一個漫長的過程，隨著經濟體制的不斷完善，對個稅方案也提出了更高的要求，只要個稅方案能充分體現公平原則，調節貧富差距，綜合考慮社會效應和經濟效應，才能建立良好的經濟秩序和稅收征管環境，社會才能保持穩定，經濟才能發展。

參考文獻：

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