我國汽車行業環境稅制問題研究

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[摘要]隨著經濟發展帶來的氣候變暖、環境污染等社會問題，全球已經面臨減少常規污染和減排二氧化碳的雙重壓力。發達國家尤其是歐盟正在大力推進全球二氧化碳排放控制進程。汽車行業實行環境稅收不僅是必要的,在理論與實踐上也是可行的。針對我國國情，將現有的排污費改革為污染稅,并加強相關立法工作,是我國汽車行業實行環境稅制的一個重要思路。

本文通過簡述環境稅理論及其國內外研究狀況和相關實踐，分析由汽車行業所帶來的環境問題并對環境稅在汽車行業所產生的影響和作用進行分析，探討環境稅的可稅性和對汽車行業實施的可行性。在此基礎上，就我國汽車行業實施環境稅制提出一些改革思路，逐步完善我國環境稅制建設。

[關鍵詞]環境稅稅費改革綠色稅收

一、環境稅及由此引發的思考

1.環境稅理論概述

環境稅是為了保護環境資源，實現可持續發展戰略，而憑借其權力，對一切開發、利用資源環境的單位和個人，按照其開發、利用自然資源的程度或污染、破壞資源環境的程度征收的一個稅種。環境稅制是指政府為實現特定的環境保護目標、籌集資金、保護環境，強化納稅人環境保護行為而征收的一系列稅種以及采取的稅收措施。環境稅可以分為三類，以污染物的排出量為標準的排污稅、對商品和服務的間接課稅和環境減免稅。

2.環境稅的研究及相關實踐

英國現代經濟學家、福利經濟學的創始人庇古在《福利經濟學》中，最早就系統地研究了環境與稅收的理論問題。他提出生產要素在生產中的邊際私人純產值與邊際社會純產值相等的理論。他用一般均衡模型，分析其在經濟系統中最優環境稅率的制定標準問題。付國偉等運用宏觀污染控制規劃方法論和微觀經濟學理論研究排污收費標準技術方法和制定理論，研究排污收費的標準，以至于能有效彌補邊際社會成本與邊際企業成本間的差距。

1971年，美國國會提出在全國范圍內對向環境排放硫化物征稅的議案，并在1987年建議對一氧化硫和一氧化氮的排放征稅。從此美國逐步把稅收手段引進環保領域，形成了一套比較完善的環境稅收制度。立陶宛在1991年頒布《污染稅法》，對排放的空氣污染物按一定標準征稅。德國和荷蘭以水質水量綜合測算征稅，新加坡、紐約和莫斯科則按污水量征稅。

二、汽車行業與環境稅兩者內在關系剖析

1.我國汽車行業的發展和存在的問題

2009年我國汽車行業的發展受到了世界的矚目。2009年我國汽車產銷分別完成1379.10萬輛和1364.48萬輛，同比分別增長48%和46%。由于人民生活水平的快速提高，人們對汽車的需求也在逐年攀升，人們對汽車的潛在購買力也成為拉動我國汽車行業蓬勃發展的動力，汽車行業顯然成為了國民經濟增長的支柱產業。

環境保護成為當今世界環境主題，隨著全球化的不斷發展，一些發達國家的市場便借此建起了汽車行業的“綠色壁壘”，在汽車行業的安全和環保方面都提出了苛刻的要求。我國出口汽車的質量和技術都必須要適應國際市場的需求，都面臨著比較嚴峻的國際競爭。這些成為了我國汽車行業當前在國際市場上競爭的主要障礙。

2.汽車行業對環境造成的影響

隨著經濟的發展，作為交通工具的汽車也走進人們的生活中，于是汽車所排放的尾氣也逐漸上升，對人們的生活環境所產生的環境污染也愈來愈嚴重。2008年在監測的477個城市（縣）中，出現酸雨的城市252個，占52.8%；酸雨發生頻率在25%以上的城市164個，占34.4%；酸雨發生頻率在75%以上的城市55個，占11.5%。

據相關資料統計表明，城市噪聲的70%來自于交通的噪聲，而汽車產生的噪聲占有主要比例，汽車噪聲不僅影響了人們的生活，還嚴重的污染了城市環境。除此之外，汽車所需要的燃油也消耗了大量的能源，2010年我國機動車燃油耗量占石油銷量上升到43%左右，2020年汽車燃油消費將占石油消費總量的57%。事實證明，環境、能源已成為制約我國汽車行業持續發展的重要的因素。

3.環境稅對汽車行業的作用

汽車在帶給人們的生活和工作便捷的同時，也對環境造成了極大的破壞，汽車所排出的廢氣已經成為大氣污染最重要的污染源。在這種狀況下，諸多國家相應出臺了有關環境稅制。汽車行業也隨之行動起來，通過循環經濟來解決這些問題，發揮新環境下的競爭優勢。在全球范圍內逐漸掀起了綠色環保的浪潮，綠色產品、綠色生產和綠色能源等“產業綠色化”深入人心。

4.汽車業與環境稅制兩者間的聯系

為了降低汽車生產和消費對環境資源造成的污染與破壞,有關部門應該對汽車行業進行排污征稅。如果對汽車行業實行排污征稅，將會加重經濟主體的稅收負擔，改變其成本收益比，最終影響了經濟主體的經濟決策和行為選擇。以歐洲各國為例，他們征收環境稅以后，實際工資上升了，勞動力供給也相應增加了，這表明環境稅對社會就業有積極的影響。

三、我國汽車行業排污可稅性分析

1.汽車行業排污的外部成本應內部化

由外部效應理論可知，通過環境稅收的方式解決環境污染所帶來的問題，實際上是利用經濟手段來保護環境。著名經濟學家庇古在《福利經濟學》中首先提出了矯正稅一詞，被稱之為庇古稅。他主張政府對此實行干預政策，設定一個人為的價格，在價格不能傳遞為獲取所必需的正確信息的情況下，即可對造成的污染征稅，為了消除私人成本和社會成本之間的差距，當前的外部成本就等于最適稅率。因此，將汽車行業的排污行為產生的外部性進行內部化，使汽車的生產或消費價格反映著汽車行業的污染治理成本完全符合經濟學理論。

2.汽車行業排污收稅在現實上的可行性

隨著人們收入水平的提高，汽車正逐步進入普通家庭。以目前國情看來，我國汽車行業排污征稅具有以下幾方面的有利條件：

一是我國汽車行業對排污征稅具有良好的法律和政策基礎。我國把環境保護定為一項基本國策。2001年12月國務院批復的《國家環境保護“十五”計劃》明確指出：要“積極穩妥地推進環境保護方面的費稅改革。研究對生產和使用過程中污染環境或破壞生態的產品征收環境稅，或利用現有稅種增加稅收對節約資源和保護環境的宏觀調控功能；完善有利于廢物回收利用的優惠政策”。

二是我國汽車行業排污開征環境稅可以向國外學習、借鑒其先進經驗。歐洲諸多國家己采取了多種措施來實現稅制綠色化，并建議在歐盟內部推廣二氧化碳稅，且制定了具體的征收措施。這些國家在征收環境稅方面所形成的經驗，可為我國汽車行業排污開征環境稅提供有益的借鑒經驗。

三是我國居民收入的提高為汽車行業排污開征環境稅收提供了稅源保證。2002年，我國城鄉居民生活繼續得到改善，全國城鎮居民人均可支配收入7703元，農村人均純收入2476元。隨著我國民眾環保意識和納稅意識的不斷增強，極大地改善了當今社會的納稅風氣。

四、對汽車行業排污實施環境稅制的整體設想

1.降低汽車購買階段稅負,提高使用階段稅負

對于不同的階段可以實施不同的稅負。例如，在購置階段，對所有汽車產品和勞務征收增值稅的基礎上，對其中一些商品征收購置稅、消費稅。在使用階段，對燃油可以征收增值稅和消費稅。在保有階段，對所有車輛征收了保有稅。我國在購買階段的較高稅負，不僅抑制了汽車消費，而且在使用階段較低的稅負使得消費者不注意能源節約。因此，對汽車稅收進行調整，提高汽車使用階段稅負，降低購買階段稅負，發揮稅收在引導理性消費和促進汽車購買中的重要作用。

2.改革汽車稅收征收方式，出臺促進小排量車發展的多種稅費支持政策

小排量汽車在能源節約、節約使用空間和減少環境污染等方面具有突出的優勢。我國目前只有在乘用車的消費稅基于排量征收，因此，對小排量車的優惠主要體現在消費稅上面，在其他諸多稅種中無法體現。為此，應從各項汽車收費、稅收等多方面加大對小排量汽車發展的支持力度。

3.調整中央、地方稅種,加大稅收收入權限的平衡

2009年1月1日我國新增的成品油消費稅從中央轉移到地方專款專用于道路維護和建設。新增成品油消費稅是代替地方收養路費項目，我國應將在零售環節對新增成品油消費稅征收，稅種設定為共享稅或者是地方稅，以保證地方道路建設及維護資金的需要。

4.注重對節能環保汽車、新能源汽車的優惠措施

應加大對節能環保汽車和新能源汽車的支持力度。對低排量汽車可以采取減征的政策，刺激汽車消費者選取低能耗汽車。出臺一些鼓勵新能源汽車、節能環保汽車消費的稅收優惠措施。促使汽車行業不斷提高技術，降低環境污染。使我國汽車行業在節能環保技術上有重大突破，從而提高國際競爭力。

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