新《事業單位財務規則》財務監督制度淺析

［摘 要］本文闡述了隨著經濟和社會事業的改革發展,事業單位財務監督存在的問題,對新修訂的《事業單位財務規則》(以下簡稱《規則》)出臺背景進行了說明和解析,作者根據新《規則》的精神,對新《規則》中新增財務監督一章的規定進一步進行了闡述。

［關鍵詞］事業單位；財務監督；制度

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2012）31-0090-02

1 前 言

最近,財政部公布了以第68號財政部令的形式公布修訂后的《事業單位財務規則》(以下簡稱《規則》),新《規則》4月1日起開始實施,其中專門在第十一章增設“財務監督”,對財務監督的主要內容、監督機制和內外部監督制度進行了具體規定。

2 事業單位財務監督存在的問題

隨著國家財政體制和事業單位的改革,事業單位財務管理工作面臨著新的形勢和挑戰,必須清醒認識,認真解決,才能保證事業單位的健康發展。在實際工作中,有的事業單位對財務管理工作不到位,財務管理制度不健全,體系不完善、造成事業單位資產的流失,資金的入不敷出、財務賬目的混亂等問題。這些問題具體表現為：

2.1 監督制度不完善,監督力度薄弱

近年來,隨著部門預算和國庫集中支付制度的建立與完善,單位資金收付方式日益規范,收付情況能得到部分有效監管,財政監督明顯加強。但也出現了一些預算單位和代理銀行在資金支付中違規或不規范操作問題。這就要求建立一系列對國庫集中支付有效監督制度,以保證財政資金安全高效運行。國庫集中支付制度與監督制度的建立未實現同步,只是對于國庫集中支付中暴露的問題加強監管,沒形成系統的監督制度。有的單位監督制度還不是很健全,造成了監督缺位,對于造成嚴重后果的由于沒有懲罰措施,無法追究責任人責任。有的監督有關的監督人員責任心不強,對一些監督制度只停留在表面,而沒有真正地落實到位,監督執行力度不夠,部分造成了賬實不符、國有資產嚴重流失等問題

2.2 監督未能覆蓋事情全過程

與私企不同,事業單位作為百分百的國有資產,其每一分錢的流動都應該為國家負責,都應該讓人民監督。在中國財政稅務體制越發完善的今天,政府應當有義務適當地公開納稅人的稅收去向。而事業單位作為財政資金支持的一部分更應當是首當其沖的試點。財務監督是事業單位的性質所決定的,事業單位資金來源于財政,財政資金必須接受全過程的財務監督。作為財務管理的重要組成部分的財務監督應納入財務工作流程的總體設計,并貫穿于財務管理活動的始終。對事業單位的財務監督不能僅僅是事后的檢查,也不受限于對哪一個具體個案的處理,而必須融入財務活動的全過程,從資金的收入到資金的使用,資金流動到哪里,財務監督就跟到哪里,實現對財務活動的實時、動態、全程監管。非網絡信息化時代的財務監督已經不能覆蓋財務資金活動全過程,必須建立一套基于網絡信息技術的完善的對財務活動進行全過程監督的機制,實現新形勢下事業單位財務監督的全覆蓋。

2.3 財務信息不公開、不透明,事業單位內、外部財務監督部門執法不嚴

財務監督,不應只是審計部門,不應只是紀檢部門,不應只是上級部門,更應該是媒體,是百姓。長期以來,我國對企業公開財務信息方面有《會計法》、《公司法》、《企業財務報告條例》等予以規范,而對事業單位財務公開未作明確要求。對哪些單位需要公開、需要公開的項目、公開的方式沒做要求,缺乏剛性制度保障和可具體操作執行的規范。這就使事業單位的財務監督未能接受社會大眾的公開監督。而作為事業單位內部財務監督的部門往往出于各方面的考慮,對本單位的財務監督制約作用弱化,單位內控制度不健全,管理松懈和職能部門監管不到位。而外部財務監督管理部門因為人手不夠等原因無法對數量眾多的事業單位的一些不法行為實施充分全面監督,打擊力度不夠,不能嚴格依照相關法律規定采取懲罰措施,沒有起到監督部門應有的“財務警察”的作用。

3 新《規則》增設“財務監督”一章中的主要內容

新《規則》專門在第十一章中新增設了“財務監督”一章,是新《規則》中最大的亮點,主要規定了以下內容。

3.1 明確了財務監督的范圍

新《規則》第五十八條規定:事業單位財務監督主要包括對預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管理等的監督。

舊《規則》沒有規定財務監督的范圍,新《規則》將事業單位的財務監督內容予以明確規定,將事業單位財務活動的方方面面納入監督。監督的內容不僅包括財務管理、資金收支,預算的管理和執行,也被納入監督的內容之中。特別是在實行國庫集中支付制度的大背景下,對預算的管理和執行更顯得尤為重要。有的預算單位在預算管理和執行中,重執行,輕管理,為了完成預算支出進度,資金浪費現象嚴重。有的預算單位在項目支出資金管理使用中,基本支出和項目支出劃分不清,未做到?？顚Ｓ?。重預算審核而輕實際效果,對項目資金實際使用效果缺乏有效的監督和考核。

3.2 明確了財務監督的時間和方式

第五十九條規定：事業單位財務監督應當實行事前監督、事中監督、事后監督相結合,日常監督與專項監督相結合的方式。

(1)對事業單位的財務監督從時間上分為事前監督、事中監督和事后監督。通過對事業單位各個時點的無縫隙實施監督,將財務活動全部納入財務監督之下。事前審核把關、事中跟蹤監督、事后檢查稽核跟蹤問效三者是統一的整體,都是財務監督的一部分，都是為了提高資金使用效益,促進財務收支安全、高效、規范。

(2)財務監督實行日常監督和專項監督相結合,通過日常監督強化財務基礎規范,通過專項監督整治解決突出問題。日常監管工作是針對各項日常財務活動進行的常態化、經常性的監管,對于日常財務活動出現的問題,加以督促改正。專項監督是對財務活動中的某項工作進行有針對性的監督。通過專項監督集中解決財務活動中存在的突出問題。

3.3 明確了應建立的各項監督制度、依法公開財務信息

第六十條規定:事業單位應當建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露制度等監督制度,依法公開財務信息。

(1)事業單位應根據規定結合部門和系統內部的有關內部控制規定,建立適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度,并組織實施。隨著計算機技術在財務中的廣泛應用,應建立健全適應會計電算化發展的內部控制制度。

(2)隨著事業單位改革的深入,事業單位的財務關系變得日益復雜,事業單位必須堅持權責利相結合、合法性、目標性原則建立健全完整的經濟責任制度,建立健全包括決策層、執行層、基層等多層次的經濟責任體系。

(3)事業單位作為使用國家資產舉辦單位,其財務收支應該按照國家制度的要求健全財務信息披露制度,依法公開財務信息。通過財務公開可以有效杜絕貪污腐敗,促進廉政建設,廣大領導干部職工的責任感、自律意識和廉潔奉公意識也將得到極大的增強,可以促使財經紀律得到有效執行。通過財務公開,社會的廣泛監督將促使單位增強自我約束能力,自覺執行各項財經法紀,進而達到提高資金使用效益,保全國家、集體和群眾利益的目的。財務公開可以密切黨群干群關系,促進社會和諧發展。

3.4 明確了事業單位財務監督部門

第六十一條規定：事業單位應當依法接受主管部門和財政、審計部門的監督。

該規定明確了對事業單位實施財務監督的部門,事業單位的財務接受內部主管部門和外部財政、審計部門的監督。通過加強內部的紀檢監察審計和外部財政、審計部門的雙重監督,找準整合力量的切入點,整合資源,注意協調,積極創新監督形式,凝聚監督合力,構筑“上下聯動、內外聯合”的財務監督網絡,促進財務監督工作的深入開展。

新《規則》從2012年4月1日起施行,這就意味著從4月1日起事業單位財政資金將從國家制度層面上被看得更緊,將對事業單位財務進行全方位監督,對事業單位的財務管理也將更加嚴格了。這對于加強事業單位預算管理、收支管理、資金資產管理,提高資金使用效益實施財務動態監管,健全事業單位各項監督控制制度機制,推進財務信息的公開,強化內外監督部門結合的財務監督有著重要意義。新《規則》重點強調財務監督,將對事業單位更好地適應市場經濟的正常運行,逐步建立起與社會主義市場經濟體制相適應的財務管理體制有著十分重要的意義。

參考文獻：

［1］中華人民共和國財政部.事業單位財務規則(2012年2月7日財政部令第8號)［EB/OL］http://www.gov.cn/flfg/2012-02/22/content_2073876.htm.

［2］孔巧.基層事業單位財務監督存在的問題及對策［J］.會計之友(中旬刊),2008(6).

［3］車鳳麗.我國事業單位財務管理的發展對策探析［J］.時代經貿(中旬刊),2008(S2).

［作者簡介］杜世昌,男,山東省氣象局財務核算中心。