住房公積金內部控制制度建設的思考

衛宏輝

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［摘 要］隨著社會經濟的發展和住房保障機制的不斷完善,我國住房公積金制度得到快速發展,規模不斷擴大,管理好運作好這筆資金,是各級住房公積金管理中心神圣的職責。加強住房公積金內部控制制度建設,是住房公積金管理運作規范化的核心,也是其管理者面臨的新課題。結合工作中的實際情況,提出一些對加強住房公積金內部控制制度建設的建議和措施,以相互交流,防范資金風險,確保資金安全。

［關鍵詞］住房公積金；內部控制；制度建設

［中圖分類號］F832［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2012）35-0058-02オ

1 建立住房公積金內部控制制度的意義

內部會計控制制度是指各單位根據國家會計法律法規、規章、制度的規定,結合本單位經營管理和業務管理的特點和要求而制定的，旨在規范單位內部會計管理活動的制度和辦法。住房公積金內部控制制度是指住房公積金管理中心為保護單位資產、資金安全完整,保證會計信息真實可靠,確保住房公積金政策、規章制度貫徹執行,防范資金風險,提高資金運作效率,實現工作任務目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是整個住房公積金內控體系的重要組成部分,是住房公積金規避資金風險、保障會計業務活動健康有序運行的指南和行為規范。

近年來,伴隨著不斷增大的住房公積金資金規模,住房公積金在資金安全管理方面存在的問題也比較突出,管理的風險也日漸增大。由于住房公積金內部控制還很薄弱,導致騙取、騙貸、擠占挪用甚至貪污住房公積金的行為等違法亂紀現象時有發生,這將嚴重威脅住房公積金的安全,損害繳存職工的利益,嚴重阻礙住房公積金事業的健康發展。因此,加強住房公積金內部控制制度建設,完善內部管理,有效控制資金風險成為了目前住房公積金管理工作的重中之重。

2 建立住房公積金內部控制制度的作用

21 有利于明確內部崗位職責,提高管理效率

科學的內部控制制度,要求住房公積金管理中心能夠科學合理設置內部機構和工作崗位,明確各職能部門和崗位人員的工作職責和權限,做到部門之間、人員之間分工明確,職責清楚,獎懲分明,紀律嚴明。同時,科學合理的分工,也便于部門和個人之間的相互監督和糾錯,發生問題也便于及時發現、分析、判斷和追究責任。

由于崗位職責的明確,可以促進內部各職能部門,形成良好的工作環境和工作秩序,實現業務上的緊密銜接,保證內部業務活動的協調均衡發展,從而提高工作效率。所以,住房公積金管理中心的內部控制制度,能夠從客觀上迫使內部各個部門、各個崗位人員集中精力,盡職盡責,全力以赴高效工作,從而提高管理的整體效率。

22 有利于提高經濟效益

住房公積金管理中心雖然是不以贏利為目的的事業單位,但作為巨額資金的運營管理單位,仍然有資金的歸集和運用、有收入的形成和費用、成本和支出的發生,有資金運作的增值和虧損,完全符合經濟組織的條件,因而也應該講求經濟效益。而完善的內部控制制度,對于住房公積金管理中心加強內部經濟核算,實現增收節支,減少不良貸款形成的損失浪費,降低成本和增加贏利,達到提高經濟效益的目的有著重要作用。

23 有利于保證資金的安全完整

住房公積金的安全是住房公積金管理的重要目標之一,內部控制制度的建立對資金的安全發揮著極其重要的保證作用。一方面,內部控制制度通過有利于內部各職能部門管理職能的履行和發揮來保證資金的安全。因為科學完善的內部控制制度,可以促使住房公積金管理中心最高管理者的意志能夠及時在內部各職能部門得到貫徹執行,并通過記錄控制系統及時反饋執行的情況和結果,從而保證資金的安全。另一方面,通過為遏制違法犯罪行為的發生提供有效的制度保障來保證資金的安全。因為完善的內部控制制度,可以通過嚴格的資金歸集、使用、支取、調度以及財產物資的采購、保管、領用等制度,有效防止挪用、貪污、盜竊、攜款外逃等違法亂紀行為和舞弊行為的發生,從而保護住房公積金以及其他財產物資的安全完整。

24 有利于促進工作質量的提高

各級住房公積金管理中心在開展文明服務,創建社會主義和諧社會的過程中,員工高昂的工作積極性和創造性對提高工作質量起著決定性作用。比如在資金歸集階段,工作質量的高低取決于住房公積金政策的宣傳效果、繳存單位經濟狀況的改變和繳存單位領導人認識的提高。政策宣傳是否到位,繳存單位經濟狀況是否改善、單位領導人的認識是否轉變,都直接決定著住房公積金歸集的數量和質量。很難想象一個新建企業的領導人,在對住房公積金政策十分陌生的情況下,會立刻作出為員工建立住房公積金制度的決定；也很難想象一個連工資都發不出的特困企業,能夠連續足額為職工正常繳存住房公積金。所以,通過內部控制制度的建立,使員工充分融入到住房公積金管理這臺高速運轉的機器之中,工作的主動性、自覺性和創造性得到充分發揮,變資金歸集的壓力為動力,這樣繳存工作的質量就會大大提高。在歸集階段,按內部控制制度的規定要求操作,按高標準的業務流程組織宣傳動員、受理申請、審查資格、核定標準、辦理開戶、通知繳存,對住房公積金歸集工作質量的高效和優質意義十分重大。此外,內部控制制度對保證住房公積金管理構成中,其他各個環節工作質量的提高,也有著積極作用。

3 加強住房公積金內部控制制度的途徑

會計控制是內部控制最重要的控制手段之一。從住房公積金管理中心業務實踐來看,當前會計控制已不單單局限于會計內容和技術的控制,而在于擴展化的多面控制,即整個相關的財務部門、各組織層級及工作個體的控制,及控制制度的構建、實施與監督,保證資金安全這一主線將始終貫穿于住房公積金內部控制過程的始終。

31 構建完整的內部控制體系

完整的會計內部控制體系指的是：住房公積金管理中心應根據財政部發布的《內部會計控制規范—基本規范(試行)》、《住房公積金會計核算辦法》及《住房公積金財務管理辦法》,按照結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的原則,建立健全既相互制約又相互協調的制度體系,針對本部門實際,制定符合需要、具有可操作性的會計規范和管理制度。

住房公積金管理中心內部會計控制制度的內容應與業務工作內容緊密結合,以會計控制為主要手段,同時兼顧其他與之有關的控制,從而達到切實管用、務求實效。

32 建立健全內控機制,加強內部控制制度的建設與執行

(1)制定授權批準控制。住房公積金管理中心應根據工作性質和崗位職責,明確會計人員的權限,按照不同業務采取不同的授權方法,對公積金運作過程中的歸集、支取、資金調度、貸款發放等日常會計業務按照既定的職責和程序,以文件形式進行常規性授權,并規定在各自的權限內行事,凡超越權限的,須經授權后,方可辦理。各執行人必須正確執行授權批準,不得超越權限范圍辦理業務。同時,加強對計算機財務管理系統操作權限的控制,實行相應的授權程序。

(2)嚴格貨幣資金內部控制,防止公積金被挪用、貪污。第一,管理中心應當嚴格遵守銀行結算紀律,加強對庫存現金的管理,按照規定開立銀行賬戶,辦理存款、取款和結算業務。第二,加強印鑒及票據管理,嚴禁一人保管支付款項所需的全部印鑒,嚴格履行簽字蓋章手續。第三,指定專人定期核對銀行賬戶,編制銀行存款余額調節表,如有不符,應查明原因,及時處理。第四,按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務,確保貨幣收支規范有序。

(3)建立嚴格的住房公積金提取、貸款發放內控制度,防止騙提、騙貸現象的發生。把好審查、審核、審批關,落實首接責任制,防范資金風險,提高資金使用效率。管理中心應當對匯繳、賬戶信息變更、提取及轉移、個人資信評估、個貸擔保、貸款審批等建立初審、復審、終審三級復核制度,避免違規貸款違、違規支取現象發生。轉變財務管理模式,實現日清日結目標。從銀行賬戶監管入手,建立業務日報制度,由經辦銀行當天將手續送達住房公積金管理中心核對、結算、結賬,做到日清日結,實現資金監管常態化。

(4)實行“不相容職務”分離控制。在公積金運作過程中,根據不相容職務分離原則和業務特點,實施會計崗位內部牽制,嚴禁一人兼任并非相容的崗位或者獨自完成會計的全過程業務操作,如：資金收支的審批與具體業務辦理相分離;資金支付與審查相分離;信息數據處理與業務辦理及會計處理相分離；使用和保管重要業務印章的人員不得同時保管相關的業務單證。

(5)加強信息化建設,依靠科技進步提升內控管理水平。建立完善的住房公積金信息管理系統,是加強內控管理,提高工作效率,促進住房公積金健康發展的需要。要在信息化方面加大投入,強力推進,提升內控管理手段,為確保各項業務的開展提供了技術支持。通過信息化手段科學合理地對各項業務進行約束,在提高工作效率的同時,保證資金安全,從技術上減少人為因素,堵塞漏洞,防范風險。

(6)實行會計人員素質控制。定期對從業人員展開包括專業技能、業務能力、應變能力、責任心、道德倫理等方面的綜合培養。從多層次、多方位的模式,形成系統、專業的培訓及考評機制,從而達到工作人員素質及業務能力的全面提升。實行定期輪崗制度,使會計人員在各個不同的業務崗位上都得到實踐的機會,促進相互交流,提升會計人員的業務水平。同時,可以發現日常工作中出現的新情況、新問題,有利于及時進行認真分析,提出改進措施加以完善和解決。

(7)強化會計內部監督作用,確保各項內控制度有效實施。完善職能,健全機構,逐步強化內部審計監管職能。為從根本上解決監管乏力的問題,依據“管辦分離、推動業務、強化監管的思路”,科學劃分管理層和業務層,權責主體更加明確。建立健全內部控制機制,成立專門的內部審計稽核部門,嚴控關鍵風險點,嚴把風險控制環節,做到問題早預防、早發現、早解決,將問題盡量消除在萌芽狀態,將后果影響降至最低。

在我國社會主義市場經濟條件下,針對一些行業內部控制制度有名無實,最終走入下坡路的慘痛教訓,各級住房公積金管理中心應避免重蹈覆轍,把內部控制制度作為內部管理的一項重要制度建設好,發揮好,使其對創造良好的資金運營環境和秩序,保證資金安全,提高管理的雙重效益,增強住房公積金管理行業健康和諧的可持續發展能力發揮重要的積極作用。