淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理

摘要：本文根據(jù)作者流動(dòng)資金管理的實(shí)踐，在相關(guān)理論指導(dǎo)下，指出了企業(yè)收賬管理中存在的問題，分析了導(dǎo)致管理不善的四種原因，提出了行之有效的五種完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它多是企業(yè)為了占領(lǐng)市場、采取賒銷的方式而形成的流動(dòng)資產(chǎn)。但是由于種種原因，應(yīng)收賬款的回收難度越來越大，甚至形成呆、死賬。因此，企業(yè)為了保證貨款的及時(shí)回籠，必須采取相應(yīng)的方法，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理與監(jiān)督，以保障企業(yè)的正常發(fā)展。

由于我國會(huì)計(jì)制度要求的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，以開具發(fā)票作為當(dāng)期銷售收入，一旦產(chǎn)品售出，貨款不能及時(shí)回籠，就會(huì)加大企業(yè)稅金的支出、企業(yè)利潤的虛大。不合理的應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間過長，必然會(huì)影響企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)的倒閉破產(chǎn)。這種遇到貨款拖欠造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)例，在我國許多中小型企業(yè)中都發(fā)生過，并逐漸形成一種司空見慣的現(xiàn)象。

一、造成應(yīng)收賬款管理不善的原因

1.有些企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款管理不夠重視

往往只重視銷售業(yè)績，卻不重視現(xiàn)金流量。企業(yè)缺少完善的內(nèi)、外部對制度及對應(yīng)收賬款的考核監(jiān)督措施。

2.往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠

首先，財(cái)務(wù)人員沒有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報(bào)送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關(guān)的收款、報(bào)銷等時(shí)間的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進(jìn)行往來賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流；其次，財(cái)務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進(jìn)行賬目核對工作也會(huì)造成企業(yè)往來賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來賬款管理。

3.財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范、導(dǎo)致賬務(wù)混亂

有些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門分工不明確，出納制單，主管會(huì)計(jì)審核，記賬員登記往來賬，結(jié)果導(dǎo)致往來賬歸誰負(fù)責(zé)不清楚，相互扯皮。記賬員認(rèn)為記賬憑證是出納做的，設(shè)什么科目、記多少數(shù)據(jù)是由主管會(huì)計(jì)審核的，記賬員只管登記賬簿就行了，至于誰欠誰的記賬員說不清楚，也沒有權(quán)利去管；而主管會(huì)計(jì)則認(rèn)為審核制單是主管會(huì)計(jì)的事，但賬是怎么算的，付誰多少錢，收誰多少賬，往來賬上有登記，應(yīng)該歸記賬員管，二者的想法似乎都有些道理。沒有專人對應(yīng)收賬款的管理，賬簿登記不能正確反映企業(yè)的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，造成應(yīng)收賬款賬務(wù)管理不規(guī)范，在與業(yè)務(wù)單位對賬時(shí)顯得很被動(dòng)

4.銷售業(yè)務(wù)人員對賬工作不及時(shí)、認(rèn)真，導(dǎo)致欠款不斷增加

作為合同簽訂者，業(yè)務(wù)員是聯(lián)系企業(yè)與客戶的橋梁，訂貨、發(fā)貨、收款都要一直跟蹤。簽訂合同時(shí)若不注重對客戶信用的審核，不能對欠款及時(shí)跟蹤、催收，人員變更時(shí)未交接欠款情況等都有可能造成應(yīng)收賬款管理的混亂和壞賬的產(chǎn)生。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

1.要求賬管人員從日常的工作做起，嚴(yán)格執(zhí)行公司制度和財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真對待發(fā)貨、開票、落賬、核銷、欠款登記、核對賬目、月末欠款表的填制等基礎(chǔ)工作，使這些基礎(chǔ)性工作不出紕漏，從而保證往來賬的及時(shí)、準(zhǔn)確、順利核算。

2.制定企業(yè)信用及收款政策，嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部審核及獎(jiǎng)懲制度。

（1）企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

（2）銷售部門應(yīng)對賒銷客戶信用進(jìn)行調(diào)查，對其尚可使用的信用額度等進(jìn)行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；應(yīng)收賬管人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，及時(shí)向債務(wù)人發(fā)詢證函和對方對賬。對于和企業(yè)年業(yè)務(wù)量較大的單位，需派專人到對方對賬。

3.定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門，對于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催收。企業(yè)應(yīng)分部門、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。對于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，對于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

4.提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，正確進(jìn)行應(yīng)收賬款的可收性評估。企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況與以往經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況，以及其他相關(guān)信息提取壞賬準(zhǔn)備。對單項(xiàng)金額重大和單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)分別采用不同的方式估計(jì)壞賬準(zhǔn)備。這項(xiàng)工作需要財(cái)務(wù)人員有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，自行確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和計(jì)提比例等。即使歷史上企業(yè)壞賬損失的記錄較少，且債務(wù)人的信用較好，企業(yè)仍然可以在較低的水平計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，是應(yīng)收賬款管理的重要因素。

5.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，適時(shí)通過法律途徑解決。企業(yè)對于已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由清欠小組進(jìn)行催討。回收指標(biāo)落實(shí)分解到人并嚴(yán)加考核，獎(jiǎng)罰分明。同時(shí)，若回收難度較大未超訴訟時(shí)效的款項(xiàng)可通過法律訴訟程序催討。實(shí)踐證明，企業(yè)聘請法律顧問，指導(dǎo)解決這類問題，會(huì)有事半功倍的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1] [美]班克斯著.褚韻譯. 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)資產(chǎn)管理和籌資風(fēng)險(xiǎn). 經(jīng)濟(jì)管理出版社，2005.6