錦州日報社內部會計控制存在的問題及解決對策

摘要：本文以《內部會計控制規范——基本規范》內容為基礎，首先，簡要論述了內部會計控制概念。其次，對錦州日報社內部會計控制面臨的主要問題進行剖析，通過對問題的剖析來達到發現問題并解決問題的作用。最后，通過對錦州日報社內部會計控制現存面臨的主要問題的剖析來尋找并找到問題的根源所在，然后相應地采取解決問題的措施來對現存問題加以解決。

關鍵詞：錦州日報社 內部會計 控制

一、內部會計控制概念

內部會計控制是單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

二、錦州日報社內部會計控制存在的問題

（一）會計內部控制制度認識存在偏差。錦州日報有些部門對會計內部控制制度了解得不夠全面，習慣了過去粗放型的會計內部控制制度的管理方式，對于現有的嚴密的會計內部控制制度存在抵觸。

（二）會計內部控制制度不健全。錦州日報現在只針對財務管理、廣告受理和報刊發行績效工資制訂了相應的會計內部控制制度，會計內部控制范圍不夠全面。內部控制制度線條過于粗放，執行起來隨意性較大，沒有具體的費用指標控制，造成業務活動費、福利費年年超支。

（三）會計內部控制制度不規范。錦州日報會計內部控制制度中有的條款缺乏相應的政策依據，制度不夠規范，缺乏合理性與科學性，執行起來無據可依。

（四）會計核算不規范。錦州日報在市內多家銀行擁有賬戶(共有11個賬戶)，甚至在一家銀行擁有多個賬戶，導致資金分散，降低了工作效率。內部半獨立核算部門太多，導致人力、財力、物資資源的浪費。同時，公司內部在填寫有些原始憑證時內容填寫不全。在日常會計核算過程中，存在內容混淆的現象。錦州日報在實行會計內部控制制度時存在重視程度不足，執行不夠嚴格，伸縮性大的問題。

三、錦州日報社內部會計控制存在問題的對策

（一）增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識

希望錦州日報社負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。首先，要樹立正確觀念，提高管理層對內控重要性的認識。其次，通過學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的制衡、激勵獎懲的機制，合理運用“績效工資”，充分調動整個工作隊伍的積極性，形成會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）建立健全單位的內部會計控制制度，規范單位內部行為

整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范(試行)》有關要求，制定單位內部會計控制制度。在具體的操作上可實行： 1.分工控制。形成相互關聯、相互制約的機制。對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任，由各部門負責人層層把關。2.預算控制。規范單位預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算的編制差異，采取改進措施，確保預算的執行。3.收入控制。對收入的控制就是按照計劃的要求對三報（日、晚、商）發行和廣告經營活動過程與結果進行監督管理，以達到完成預定的經營目標，防止跑、冒、滴、漏現象。4.成本費用控制。當今世界新聞傳播已經網絡化，世界報刊行業生存空間越來越小，加之原材料（新聞紙等）漲價，人工成本（工資和五險一金）的提高，迫使報刊行業強化成本費用控制。5.資金控制。資金是單位成立之源，生存之本，合理地籌集、使用、安排資金是單位正常運營的前提和保證。6.業務記錄控制。在對經濟業務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環節的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。7.財產安全控制。首先，要建立卡片賬，載明購置時間、用途、存放地點和責任人；其次，定期清查盤點。對盤盈盤虧及時處理，確保賬實相符、賬賬相符，避免合計信息失真；最后，相關責任人要經常檢查，警鐘長鳴，發行問題及時采取措施消除安全隱患，保證財產物資安全完整，避免因小失大。

（三）發揮審計與財務部門作用，強化監督控制

企業存在一天，內部控制就要進行一天，需要常抓不懈。內部審計的作用在于監督單位內部業務活動是否符合內部控制制度的要求，評價單位內部控制的有效性，提供完善內部控制的建議。作為內部控制方式之一，內部審計是對會計工作實行控制和再監督的手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。應實行定期內部審計，使各項內部會計控制制度有效落實，從而及時發現、處理工作中存在的問題，使違紀違規行為無藏身之地。

（四）建立內部會計控制制度的考評體系，強化獎懲機制

客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，完善的獎懲機制可以調動員工的工作積極性。而獎懲機制則是要求建立一套合理、有效的獎懲辦法，勉勵全體員工向期望的方向努力，使其達到預期效果。比如，合理運用“績效工資”這一經濟杠桿，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，這樣能夠激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作。

參考文獻：

[1]企業會計準則編審委員會.《企業會計準則操作實務》[M].上海：立信會計出版社，2007

[2]張麗湘.《企業內部會計控制應注意的問題》[J].機械管理開發，2009

作者簡介：

張宇慧（1990- ），女，滿族，遼寧省錦州市人，遼寧省錦州市渤海大學文理學院09級財務管理專業，本科生。