稅收籌劃與理財活動的關系

摘要：財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。其中企業財務活動是對以現金收支為主的企業資金收支活動的總稱。企業生產經營過程，一方面表現為物資的不斷購進和售出，另一方面則表現為資金的支出和收回，企業的經營活動不斷進行，也就會不斷產生資金的收支。企業資金的收支，構成了企業經濟活動的一個獨立方面，這便是企業的財務活動。

關鍵詞：稅收籌劃 理財活動 關系

財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。其中企業財務活動是對以現金收支為主的企業資金收支活動的總稱。企業生產經營過程，一方面表現為物資的不斷購進和售出，另一方面則表現為資金的支出和收回，企業的經營活動不斷進行，也就會不斷產生資金的收支。

一、稅收籌劃與理財對象

理財的對象是現金的循環和周轉。在生產經營活動中，現金轉化為非現金資產，非現金資產又轉化為現金，這種相互轉化的過程稱為現金流轉。這種流轉在企業里周而復始、循環往復，形成現金的循環。在一般企業中這種流轉包括四個方面：①從外部籌措資金。②現金分配到項目和資產。③內部現金流轉的安排。④從融資來源及政府回流現金。

投資者和債權人根據未來的現金流量及其風險，用貼現的方式計算股票和債券的現值，計算公司的總體價值來決定是否向企業投資。投資者和債權人的決策實際上是對公司現金流轉情況的綜合評價的表現，投資者之所以愿意投資，說明企業現金流轉狀況良好；反之，投資者就會避而遠之。

稅金對企業的現金流量是一種“剛性”約束。企業對營業性債務的本息支付，以及對所有者的股息和紅利的分派都具有較大的彈性。如通過債權人的同意可延期償債，通過債務調換可用商品以舊換新，債權債務相互轉賬可以沖銷，對股息和紅利企業是否具有特定的義務，可視具體情況而定。企業的應納稅金則對企業的現金流量表現出一種“剛性”支出，企業的權利若想受到法律的承認和保護，使自己的生產經營規模不斷發展壯大，長期取得較好的效益，首先就必須遵紀守法。稅法是國家法律的重要組成部分，稅法對企業的要求就是要企業依法履行納稅義務，及時足額地繳納稅款。當前，法定的稅款必須以現金形式繳納，如果企業因現金拮據而不能按期足額支付稅款，對企業的市場信譽、形象以及長遠利益都有極大的損害，而企業如果采取非法手段進行偷稅、騙稅、逃稅、欠稅，則會受到法律的嚴厲制裁。

作為理財工作者必須要權衡利弊，充分認識到稅金是企業現金流量的重要組成部分，并且與其他流出量相比，具有不可回避的強制性。在企業進行現金流量的預測時，必須充分籌劃這一部分流量的影響。

二、稅收籌劃與理財職能

理財的職能主要包括理財決策、理財計劃和財務控制，稅收籌劃是理財決策的重要組成部分。納稅籌劃是納稅人或其代理人在合法的前提下，通過對投資、籌資、利潤分配等財務活動的安排，對多種納稅方案進行優化選擇以實現企業價值最大化的經濟目標和承擔社會責任、保證社會利益的社會目標的一種理財活動。理財決策系統一般有五個要素：一是決策者，它可以是一個人，也可以是一個機構。筆者認為，在公司中做出理財決策的人不僅僅是財務人員和財務機構，只要是對理財活動施加重大影響的個人或集團都可以看做是理財決策者，包括董事會、總經理、財務主管和一般的財務管理工作者。稅收籌劃作為理財決策的重要組成部分，同樣需要確定決策者(或者籌劃者)，它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立稅收籌劃的觀念。二是決策對象，即決策的客體，也就是決策所要解決的問題。它包括財務籌資、財務投資和財務分配等基本內容。作為理財決策不可忽視稅收籌劃，它仍然涉及籌資過程中的稅收問題、投資過程中的稅收問題和分配過程中的稅收問題。三是信息，理財決策離不開財務信息，財務信息是理財的重要依據。決策者需要獲得各方面的經濟信息，通過對經濟信息的分析、綜合做出科學的決策。另一方面理財決策過程又是對經濟信息的輸入、處理、輸出的過程，如果把財務信息看做是理財決策的“原料”，那么，決策方案就是對經濟信息加工后的“產品”。再從信息的功能來看，它是控制和監督經濟活動的依據和手段。理財決策所需要的信息中，稅收信息是不可或缺的。只有充分收集和分析不同的稅收信息，并對其進行加工、處理，引入整個理財決策中，才能做出正確的理財決策，從而才能把握主體經營方向和具體的實施方案。四是決策的理論和方法，它包括理財決策的一般模式、預測方法、定量分析和定性分析方法、數學和計算機應用等。稅收籌劃同樣離不開這些方法和手段。五是決策的結果，即通過決策過程形成的指導人們行為的行動方案。稅收籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為。現代企業財務管理目標的實現，要求企業最大化降低成本和稅收負擔。通過科學的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，降低稅收負擔，是實現現代企業財務管理目標的有效途徑之一。

納稅籌劃是指納稅人或其代理人在合法的前提下，通過對投資、籌資、利潤分配等財務活動的安排，對多種納稅方案進行優化選擇以實現企業價值最大化的經濟目標和承擔社會責任、保證社會利益的社會目標的一種理財活動。因此，從財務管理的角度對稅收籌劃進行研究具有重要的意義。

參考文獻：

［1］李大明.稅收籌劃[M].中國財政經濟出版社，2005

［2］蓋地.企業稅務籌劃理論與實務[M].大連：東北財經大學出版社，2005

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