中小企業如何加強內部控制

摘要：中小企業是指在本行業中無論人員規模、資產規模還是經營規模都不占優勢的較小經濟單位，但目前我國中小企業數量多、分布廣，而且在國內生產總值中的比例已超過了一半以上。中小企業的健康發展，有利于確保國民經濟穩定增長和社會的穩定，但由于受到規模的限制，中小企業在內部管理上不完善，尤其在企業內部控制方面，崗位設置不合理，不相容職務沒有徹底分離，財務人員素質不高，管理職責交叉嚴重，這給中小企業的生存和發展帶來了危機，如何加強內部控制是目前中小企業所面臨的重要問題。

關鍵詞：中小企業 強化 內部控制

內部控制是由董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。是在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施，用以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成一個完整、嚴密的相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統的總稱。

一、中小企業內部控制存在的問題

1.對內部控制缺乏正確的理解和認識。我國的中小企業大多數是創業者以血緣和地緣關系為本，經過長期的艱苦奮斗從小到大發展而來。由于創業初期比較重視企業的效益，很少關注企業的內部管理情況，以致大多數中小企業對內部控制知之甚微，在他們的概念里內部控制就是財務部門的認真管理。另外，在發展初期階段也正是由于這種管理上的靈活和迅速的應變能力，中小企業才取得了較大的成功，領導者認為憑自己的管理足以保證企業的發展和強大，制定內部控制就是對管理經營權的干預，他們擔心實行內部控制是增加繁瑣和不必要的審批環節，降低企業的工作效率，同時也是對自己權利的弱化，所以一些中小企業輕視內部控制，甚至排斥內部控制制度的建立。

2.企業組織框架和法人結構不完善。中小企業大部分是家族企業，實行家族式的管理模式，在企業發展過程中已經形成了創始人獨斷專行的作風，其所有權和經營權一般不分離。同時由于受到家族范圍的限制，企業管理人員的文化程度較低，不具備現代企業的管理知識和層次，組織和管理機構也不完整，缺乏現代企業的管理模式。企業的實權多掌握在企業的創立者或家族內部德高望重的領導人手中，沒有什么部門可以對掌權者進行監督，中小企業的很多重大決策也是個人決定的，有些中小企業雖經過改制重新組建成股份公司，但在經營和管理的本質上沒有改變，很多章程和規章制度流于形式，雖然也建立了董事會、監事會，實行了總經理負責制，但在日常管理工作中董事會的決策權無法發揮，真正的法人治理結構并未建立，也未達到內部有效制衡的效果。很多企業董事長和總經理由一人擔任，董事會成員大多由企業經理層擔任，不聘請相應的外部董事，監事會成員的薪酬和職務升遷大多由總經理或董事長決定，監事會是形同虛設的管理機構，無法發揮監督職能，致使企業管理混亂，組織機構不健全、職責不清。

3.職能部門設置不合理，崗位職責不清。中小企業在創立初期人員少、組織結構比較簡單，員工大多數是同族、同鄉、同學等關系，企業管理往往帶有濃厚的情感性因素，企業管理更多的是靠“關系”來進行，而沒有部門的劃分和規章制度，即“人治”多于“法制”。這樣的企業管理體制在創立和發展初期起到了節約制度成本和提高效率的作用，但隨著我國社會主義市場經濟的發展和企業規模的壯大，這種單純靠“關系”的管理模式已經嚴重阻礙了企業的進一步發展。還有些中小企業為保證各種力量的平衡，或是為了解決親屬的就業問題并維護他們在企業內部的地位，會因人增設部門和崗位，企業管理過程中任人唯親，不相容崗位也沒有實行分離，信得過誰就把有權利的活都交給誰干，使得企業職能部門設置不合理，而且職責不清、業務交叉重疊，員工和部門之間會出現相互推諉扯皮，嚴重影響企業的經營效率。

4.內部控制執行主體素質低，制度不健全。中小企業由于家族式的管理，在選人用人方面存在弊端，不去聘用高素質的專業人才，而是任人唯親，業務水平和管理能力無法適應內部控制的需要，一些企業管理者嚴重缺乏現代企業的管理知識。由于中小企業經營范圍比較單一、規模小，在內部控制制度的設立缺乏相互牽制，有些中小企業雖然建立內部控制制度，但所涉及的內容不完整，沒有覆蓋所在單位的所有部門和人員，沒有滲透到企業的各業務環節，職能部門的人員較少，一個人要身兼數職，在內部控制制度上就不健全，很多企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，還有一些中小企業不設置完整的財務部門，會計核算、出納付款、票據審核等會計事項完全由一個人包辦。另外，有些中小企業的領導認為內部控制就是控制企業成本，就是財務人員的事情，導致企業內部控制缺乏實質的控制內容，僅停留在內部會計控制上，參與內部控制管理的也只有財務人員，沒有形成對企業經營的全過程控制，這給中小企業的經營活動帶來了極大的風險。

二、加強中小企業內部控制的措施

1、加強內部控制制度建設，充分發揮內部控制在企業管理中的作用。中小企業可在國家有關法律、法規的范圍內，根據自身經營和業務特點以及管理工作的需要，因地制宜地建立內部控制制度，但以下幾個方面的控制制度是必不可少的：（1）資金活動控制制度。資金活動控制制度包括籌資、投資和資金運用過程中的控制。嚴格資金在使用環節的審批等環節的相關管理制度，加強資金活動的日常管理，實行大額資金聯簽管理，確保企業資金安全有效運行。（2）采購業務控制制度。明確規定請購、審批、供應商選擇、采購方式確定、驗收、付款、采購后評估等環節的職責權限，確保采購物資滿足企業經營需要。（3）資產管理控制制度。對企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產的管理制度，全面梳理資產取得、驗收、使用、維護、處置等環節的控制流程，減低資產損失風險。（4）銷售業務控制制度。中小企業要制定良好的銷售政策和策略，明確銷售合同的簽訂與審批，銷售與發貨、收款等環節的控制流程，建立必要的客戶檔案管理，針對不同的客戶實行不同的信用政策，完善應收賬款管理制度。此外，中小企業還要完善財務報告控制制度，在日常經營管理中，企業還應當建立健全獎懲機制，采用適當的激勵機制來調動員工的積極性。

2.增強中小企業的內部控制觀念，保證內部控制制度的落實。首先，從企業領導必須認識到內部控制的作用，不斷學習先進的企業管理知識，增強對企業的管理和駕馭能力，必須從思想上重視企業在市場經濟體制下所面對的經營風險，這樣才能統一認識，把企業內部控制制度落到實處，中小企業參與內部控制的中層管理人員和企業廣大員工也要充分認識內部控制的重要性，各自工作崗位的重要性及對整個控制與管理的意義；企業的各崗位、各環節的執行者，都要勝任本職工作的專業知識和專業技能，有無較強的工作責任心與誠實的態度，只要把各項內控制度有效落實了，企業完全有承受經營風險的能力。無論企業內部控制制度設計得如何完善，若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮預防風險的作用，中小企業的用人政策上更靈活，要吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度，特別是要引進專業技術人才，重視管理人員在企業內部控制過程中的重要作用。

3.發揮國家審計機關的監督作用，保證企業內部控制制度的貫徹執行。采取定期和不定期的形式對中小企業內部控制執行情況進行檢查，加大檢查的頻次和力度，同時也要對本單位的內部控制制度進行評價，及時掌握企業內部控制制度的落實情況，堅決杜絕企業負責人濫用職權所造成的內部控制制度形同虛設的現象發生。企業內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職能不僅包括審計會計賬目、核算流程和財務信息質量，還要包括企業各職能部門之間的銜接和溝通情況、各職能部門作用的發揮和資產的使用效率問題，從而保證企業的內部控制制度得到有效落實。

參考文獻：

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[2]周溢.中小企業內部控制制度的構建.市場論壇，2004.5