淺談企業內部控制制度

摘要：內部控制是現代企業管理的重要組成部分，是提升經營管理效率、防范經營風險的必要條件。完善的企業內部控制已經成為企業增強競爭力、促進企業發展的重要保證。本文針對我國企業內部控制存在的缺陷，提出有效發揮企業內部控制的建議。

關鍵詞：內部控制制度 現狀 有效建設

內部控制是企業為了提高會計信息的質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一個控制系統。我國的內部控制體系是以內部會計控制的形式來規范的，基本形成了“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部會計控制制度體系。從2007年1月1日起新會計準則在上市公司范圍內施行，在新的制度環境下如何完善內部控制體系，更好地發揮內部控制應有的保證作用，便成為了當前亟待解決的一個課題。

一、內部控制制度的必要性

杜絕各種違法違紀現象，提高財務信息質量的必然要求。我國正處于社會主義市場經濟體制建立的初期，財經法規還不完善。一些企業往往從小集體利益出發，利用法規的不完善蓄意造假、違紀違規。集團公司的內部控制系統建設在保證子公司獨立法人、獨立利益、獨立運營的同時，追求集團整體利持續發展的長遠目標時是不可缺少的。因此，我們有必要對集團公司的內部控制進行研究，克服其在實踐中的一些薄弱環節。

二、我國內部控制的現狀

(一)組織機構設置不合理

主要表現在母公司與子公司之間、集團與所屬部門之間不能有效地進行信息交流，資源共享，不利于雙方或者多方之間的合作。不少企業沒有建立內部控制制度和會計人員內部牽制制度，造成會計人員與審批人員、經辦人員以及保管人員職責不分、權限不明。企業在采購、生產、銷售的各個環節存在著嚴重漏洞，缺少有效的內部控制制度。企業對所屬部門的資產缺乏全面的管理和控制，導致企業經濟資源和信息資源比較分散，不利于發揮企業的規模效益，無法做出合理的經營決策。

（二）企業管理者越權現象較嚴重

我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制現象”，內部控制不過是為了防范企業出現弊端而建立的一種被動的、消極的防范措施。企業高管濫用職權對經濟活動干預較多，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要原因。因內部控制制度執行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。

（三）內部審計的監督作用發揮有限

內部審計既是控制活動的一部分，也是對內部控制的再控制。但多數企業的內部審計未能履行其應有的角色。沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務環節。內部會計控制薄弱，造成會計核算不實，導致會計信息失真，會計工作秩序混亂，讓企業蒙受不必要的經濟損失。有的企業雖然建立了內部審計機構，卻不能充分發揮其職能，監管措施形同虛設。

三、如何有效發揮內部控制制度的作用

（一）加強信息的流動與溝通

任何企業都可以看成是一個由人、財、物等多種因素組成的經濟系統。在這個經濟系統中，無論是其內部的管理還是與外界環境的聯系都需要借助信息的流通與溝通來達到物質和能量的合理流動。良好的信息管理可以使員工正確地履行職責、管理者及時掌握企業的營運狀況，減少企業內外的信息不對稱和流通不暢，有助于提高內部控制的效率和效果。

（二）完善內部審計制度

許多企業內部審計人員都是由企業會計人員兼任，會計人員作為內部人員與企業密切利益相關，無法發揮內部審計作用。內部審計制度的目的是對會計記錄、會計報表進行檢查、監督，檢查會計資料的真實性和合法性，了解企業的財務狀況、經營狀況和經營結果，對企業的生產經營活動進行監督，監督企業的經濟活動是否符合國家的財經法規。因此，企業應該加強會計人員審計知識的上崗培訓，加強會計內部控制和會計監督力度，保證內部審計質量，保護企業資產不受損失。

（三）提高會計人員素質

以人為本的管理觀念反映到企業內部會計控制當中就是以人的發展為出發點，充分調動人的積極性和創造性，最終實現企業的發展和目標。企業必須重視對內部控制制度管理人員的管理，單位要建立和實施科學的聘用、輪崗、考核、獎懲、晉升、淘汰的人事管理制度，保證職工具備勝任相應的工作能力；加強對人員的培訓，對會計人員進行定期業務輪訓，進行繼續教育，不斷提高業務水平；隨著電子商務的廣泛應用，加強會計人員網絡知識和電子商務知識的學習，提高業務素質和業務能力，明確每個人的崗位責任，遵守會計職業道德規范，做到會計業務精益求精、會計行為合法合規。

綜上所述，企業應當重視內部會計制度建設，能否建立一套行之有效的內部會計控制制度，對企業的生存與發展具有重要意義。目前，針對對外投資、資產處置、資金調度等經濟業務中缺乏有效控制，企業會計信息失真嚴重，存在盲目決策、管理混亂給國家、企業、社會公眾利益造成重大損失的情況，究其原因都是企業內部會計控制和會計監督弱化。因此，必須建立有效的企業內部會計控制制度，保證企業會計信息的真實完整，保護企業財產安全，提高企業經濟效益。

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