淺談企業應收賬款管理問題

【摘要】企業為提高競爭力，擴大產品銷售量，往往會借助商業信用的方式。盡管賬面利潤有所增加，但也埋下了隱患，隨著應收賬款賬齡的延長和余額的增加，使得企業資金周轉困難，甚至影響到企業的正常經營。可見，加強應收賬款管理對企業尤為重要。本文分析了企業應收賬款的成本與作用，針對應收賬款管理存在的問題，提出加強應收賬款管理的建議。

【關鍵詞】企業應收賬款預警管理

一、企業應收賬款的成本與作用

企業利用賒銷方式增加銷售量的同時，也會因應收賬款的存在而付出代價，即應收賬款的成本，包括機會成本、管理成本、短缺成本和壞賬損失。企業形成應收賬款，實質上是流動資金被客戶占用，因此失去了利用這筆資金投資其他項目賺錢的機會，即為機會成本；應收賬款自形成到收回這一期間，與應收賬款管理有關的全部費用之和，即為管理成本；企業因未能合理利用賒銷方式，未將賒銷規模最大化而減少的潛在利潤，即為短缺成本；應收賬款到期后，因部分或全部無法收回，就會形成壞賬損失。

賒銷在一定程度上可以降低存貨的管理成本，增加企業銷售收入。應收賬款的主要作用體現為可以促進銷售和降低存貨量。企業賒銷即會產生應收賬款，這是一種重要的促銷手段，對購買方而言具有很大的吸引力，實質上是在一定期間內為購買方提供無償使用的資金，對企業拓展市場具有重要的意義。賒銷還有利于縮短存貨的庫存時間，減少倉儲費用等。當企業存貨較多時，利用商業信用的優惠條件可以將存貨迅速轉化為銷售收入，從而節約了各項存貨費用的支出，降低存貨數量。

二、企業應收賬款管理存在的問題

（一）未建立有效的信用管理制度

大多數企業的信用管理不規范，客戶相關資料的收集整理、分析研究都從屬于銷售部門，沒有獨立的信用管理部門，缺乏有效的信用管理制度。許多企業長期處于無信用管理狀態，對事前客戶的信用評估和事后客戶跟蹤調查不重視。另外，商業信用銷售程序不規范，是否予以賒銷完全由銷售部門經理說了算，甚至領導口頭授信即可確定賒銷額度，而且事后不補辦審批手續，信用風險管理較為混亂。

（二）對拖欠賬款缺乏有效的催收手段

對于拖欠的應收賬款，企業往往消極對待，不能采取有效的催收措施。有些雖然也在積極催收，但催收手段落后，收效一般。應收賬款的催收程序不規范，催收結果無記錄，在數次催收仍無成效的情況下，企業也未能通過法律手段予以解決。此外，企業為拓展市場或維護已有的客戶資源，往往不愿利用法律手段維護企業的合法權益，加上訴訟成本高、時間長，最終導致呆賬、壞賬的形成。

（三）應收賬款的信息化管理程度低

企業運用的ERP系統中，針對應收賬款管理的功能不夠全面，信息化管理程度低。一是事后管理，即形成應收賬款后才進行管理。二是信息滯后，從業務完成到財務部門進行憑證和賬務處理，直至形成明細賬，都要經過較長的時間。三是數據不夠準確。有關應收賬款的數據變化在ERP系統中更新不及時，使得管理人員難以對應收賬款進行有效管理。

（四）應收賬款內部控制薄弱

應收賬款內部控制薄弱是企業普遍存在的問題。企業缺乏專門的監督部門對應收賬款予以監控，加上業務部門與財會部門溝通不暢，使得應收賬款的管理無人過問，導致應收賬款賬齡老化且余額居高不下。另外，應收賬款內部控制制度不完善，對于由誰來負責賒銷額度的審批，以及由誰來負責應收賬款的催收工作均未做明確規定，也未規定當出現壞賬時的懲罰措施。

三、加強企業應收賬款管理的建議

（一）設立獨立的信用管理部門

企業信用風險管理具有較強的專業綜合性和技術性，必須設立獨立的部門進行授信業務管理。企業應當組建專門的信用管理部門與客戶建立直接關系，及時、全面地掌握客戶的信用狀況，進而作出授信決策，而不能僅依賴銷售人員的間接管理。另外，必須嚴格執行授信制度，做好賒銷管理工作。信用部門的建立可以避免企業只顧銷量，不顧風險的行為，有利于企業拓寬銷售渠道，真正提高企業創造利潤的能力。

（二）實現應收賬款的動態管理

應收賬款未到期時，信用管理部門專項負責人應進行跟蹤管理，加強與客戶的溝通，并依據實際情況調整銷售策略。應收賬款到期后，客戶未能及時付款的，應分析其拖欠原因，若是短期資金周轉困難的，則可適當延長信用期；若是惡意拖欠的，則必須通過法律途徑解決。應收賬款催收結果應當予以記錄，并依據客戶明細編制應收賬款余額變動表，運用賬齡分析法等確定回款的可能性，進而選擇合理的追討手段。

（三）提高應收賬款的信息化管理水平

對ERP系統進行改進，增加與應收賬款動態管理相關的功能，提高其信息化管理水平。結合實際業務流程，運用計算機編制系統，將銷售、物流、財務、應收賬款余額變動等集中在一個系統平臺中，實現其相互關聯。在系統中增加客戶信用狀況模塊、賬齡分析模塊和風險預警模塊等，并將其關聯，實現應收賬款的動態跟蹤管理。還應設定參考指標，一旦出現應收賬款超標，則系統自動提示風險，并中斷對客戶供貨，從而對應收賬款進行有效的控制。

（四）建立健全應收賬款的內控制度

銷售部門要建立內部考核機制，將應收賬款的回款率與銷售人員的業績考核掛鉤，并體現在個人收益上。信用管理部門要設定應收賬款最長拖欠期，一旦出現逾期情況，馬上移交法律部門處理，盡可能全額收回應收賬款。財務部門應設置應收賬款臺賬，建立應收賬款賬齡分析與應收賬款催收制度，對拖欠賬款的客戶重點跟蹤，并落實負責人。還應建立應收賬款的定期報告制度，及時向上級部門反映壞賬形成的可能性，以便于管理層決策。

參考文獻

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作者簡介：師先弟（1975-），女，山西太原人，助理會計師，現從事會計工作，研究方向：財務會計。

（責任編輯：趙春輝）