淺談企業集團全面預算管理存在的問題及完善策略

【摘要】全面預算管理作為一種企業集團內部控制與管理的重要手段，對于提升企業集團的核心競爭力以及實現企業價值最大化目標都具有十分重要的價值與意義。本文從全面預算管理的基本內涵出發，對于企業集團全面預算管理存在的問題進行分析，并有針對性的提出了完善企業集團全面預算管理體系的策略。

【關鍵詞】企業集團全面預算管理問題策略

一、全面預算管理的基本內涵

全面預算管理是企業集團內部管理控制的一種方法，全面預算管理以企業戰略為核心，通過預算目標的確立、編制、分析、評價與考核來完成企業內部各類資源的有效配置，從而提高企業運行的效率和質量。全面預算管理構建了企業集團權責利相結合的預算管理體系，是企業內部控制體系的核心內容。全面預算管理以特定的責權利中心開展企業預算編制工作，通過預算目標的分解來將具體的任務責任具體化和量化，并通過預算目標的完成情況來制定考核的標準和措施。

二、企業集團全面預算管理存在的問題

（一）組織架構設計不合理

合理的組織架構是保證全面預算管理工作發揮應有作用的關鍵。合理的組織結構必須能夠保證企業集團各個不同部門之間實現信息共享，將企業集團的物流、信息流、資金流做好合理的布置和安排。這些都需要企業集團有一個科學合理的工作組織結構和業務分工。很多情況下，企業集團全面預算管理工作大多由財務部門負責，其他部門配合為主的模式，結果導致各個業務部門之間信息交流不暢，數據傳遞不準，協作不力、嚴重影響了全面預算管理的順利運行。

（二）預算編制流程不合理、重點不突出

目前很多企業集團的預算編制流程大多采取上下結合的編制方式，這種方式雖然體現了集權與民主參與的原則，但是由于上下溝通往往浪費比較多的資源和時間，造成預算編制流程效果不佳。預算報告一般包括了預算報表體系以及編制說明書，在編制過程中，預算報表體系往往涉及到的范圍比較大，內容比較多，但是缺乏重點，流于形式，無法達到預期的效果。由于預算流程不合理，重點不突出，再加上預算編制的方法不科學，導致預算編制的質量目標設定不合理，大大降低了預算編制的質量。

（三）預算分析與控制不到位，考核不科學

預算分析是全面預算管理工作的重要組成部分，進行預算分析，有助于發現全面預算管理中存在的問題。目前預算分析的工作和內容過于簡單，分析沒有深度和頭緒，導致預算分析往往是事后分析，缺乏預測功能。預算在執行過程中，需要跟蹤控制，尤其是針對重大事項還需要進行全面的分析和預警，及時發現其中問題，提出相應解決的方案。目前企業集團預算考核也存在問題，考核辦法不合理，起不到激勵和約束的作用，使大家對預算工作產生抵觸情緒，工作態度由積極變為消極；考核制度流于形式，有章不循或考核辦法缺失，預算完成的好壞與個人和企業業績不掛鉤，相關人員因此越來越懈怠，工作虎頭蛇尾，預算管理工作難以形成閉環。

三、企業集團全面預算管理體系的完善策略

（一）加強組織體系建設

組織保障是全面預算里體系建設的關鍵，在工作實踐中，通過決策層、管理層、執行層三個機構的搭建，來服務企業集團全面預算管理工作，強化預算工作的全方位管理與控制。決策層主要是預算委員是全面預算管理工作的決策機構，負責全面預算管理的重大事宜。預算委員會負責審議和修改全面預算管理規章制度，并且預算年度生產經營總體目標和負責協調預算編制與執行中的問題，對預算執行效果和考核提出意見。管理層是企業集團公司和各單位的財務管理、營銷、生產、采購、人力資源、規劃等部門為全面預算管理機構，其中財務管理部門為牽頭部門。

（二）加強預算管理的制度體系建設

全面預算工作推行初期，集團企業大多致力于管理實踐和摸索，經過幾年的積淀，應該理清思路、全面總結、建立預算管理的制度方法體系尤為必要。制度體系的建立包括幾個方面：建立內控制度：預算行為作為重大經營決策行為之一，內控制度的建立對于保障預算編制、調整、考核等事項能夠按章辦事，分工做事具有重要作用；建立預算管理制度。預算管理制度是預算管理編制與實施的基礎，是預算工作的制度安排，預算管理制度對全面預算管理的工作內容、職責分工以及流程做出了規定。

（三）加強預算管理的業務體系建設

預算管理的流程包括了目標設定、編制與分析、跟蹤控制、全面考核等。預算目標應該是企業戰略目標具體體現并且適合企業集團具體的情況。預算編制后，要采取科學的手段對其預算完成情況進行分析和控制跟蹤，這事預算管理的關鍵環節。為了充分履行出資人職責，保證國有資產保值增值，建立和完善科學的激勵與約束機制，確保企業年度經營目標的實現，集團企業需要在企業內部開展預算考核工作。集團企業的預算考核是指集團對下屬各單位預算執行結果給予獎懲的管理活動，預算考核在預算工作中意義重大，起著承上啟下的作用。另外，從預算的內容劃分，包括專項預算、資本預算和財務預算，其中，專項預算包括銷售預算、生產預算、采購預算、人工預算、研發預算、和質量預算。

四、結束語

全面預算管理作為企業內部管理與控制的重要內容，對于企業集團的可持續性發展具有十分重要的影響。全面預算管理在企業集團實施過程中，由于理論和實踐上的不足，還存在很多問題。因此必須對這些問題加以理性認識，并認真解決，只有這樣才能充分發揮全面預算管理的功能和價值，促進企業集團良性的發展。

參考文獻

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作者簡介：唐春云（1976-），男，四川公路橋梁建設集團有限公司公路二分公司，研究方向：會計。

（責任編輯：唐榮波）