對構建企業內控管理制度的思考

【摘要】 眾所周知，內部控制是個常說常新的話題。已經過去200年的歷程中，內部控制的理論不斷地發展進步，經歷了從簡單到復雜的過程，在企業內部形成了一套完整的、辯證統一的內控管理制度。但是，內控管理制度有時并不能充分適應企業快速發展的要求。筆者結合多年內控管理的經驗以及所供職研究所實際情況，來闡述企業內控管理制度中普遍存在的問題、鞏固企業內控管理制度的方法以及內部控制框架構建中的關鍵因素這個三個方面的問題，希望能為構建企業內控管理制度建言獻策。

【關鍵詞】 企業內控管理制度思考

企業是社會的重要組成部分，企業要想發展、獲取豐厚的效益，就必須俱備一套健全、卓有成效而且科學、人性化的內控制度。有效的內控管理制度，不僅能夠保證企業日常經濟活動順利進行，保障企業資產的完整以及有效運用，同時可以推動企業經濟核算正確度和可靠度的提升。

一、內控管理制度中普遍問題舉隅

(一)企業領導輕視內控管理以至于管理體制畸形

對當今的企業領導者來說，有很大一部分領導對內控管理沒有一個明確的態度；有的領導甚至認為內控管理，就是一些規章制度以及法律的集合，這樣就造成了內控管理制度不能發揮其本身具有的作用，導致企業內控管理成為紙上談兵，連一個基本的內控管理部門都不存在，又如何談及內控管理呢？當一個企業內控部門的人員配備出現問題時，那就證明其內控管理體制出現了畸形。其主要表現為：內控部門的員工分工不明確，會計崗位人員配置不當，沒有人去貫徹落實對一件事物的事前、事中以及事后嚴格把關，導致部門制度名存實亡。

(二)企業內控管理制度不完備

內控管理制度缺損或不合理，更普遍的就是有章不循，將本來訂立的企業內控管理制度“印在紙面、掛于墻面”，來應付相關部門檢查、審核，而忽視內控制度執行的情況，遇到具體的問題過于強調其靈活性，使其內控管理制度流于表面化，失去了其應該具有的嚴肅性。

(三)會計人員綜合素質較低

企業對會計人員的業務培訓不到位，很大一部分培訓都是流于形式化，并且部分員工還根本就沒有意識到內控管理的重要性，對內控管理存在誤解，致使內控管理業務的一些控制點非常薄弱。企業領導在人員選拔任用方面任人唯親，相信血緣，注重忠誠，導致很多有能力和才智的人才得不到重用或者受到排擠。

二、鞏固企業內控管理制度的途徑

(一)依法建制，加強企業財務內控管理制度體系

企業內部的會計人員不僅要以《會計法》等法律作為工作依據，同時領導者也要結合企業自身的實際情況，進行有效的企業內部管理制度的制定和建立?？偟膩碚f，企業財務內控制度體系的建立要滿足7個原則:合法性；針對性；整體性；適應性；適用性；一貫性；經濟性。保證經濟活動正常的運轉，保護企業的資產安全性、完整性與有效性，提高經濟計算的正確度與可靠度，推動和考核企業的各項方針政策的貫徹執行程度，從而評價企業的經濟效益，提高企業自身經營管理的水平。

(二)科學合理的分配，能起到互相控制作用

企業若想健全和完善內部組織的機構，它的核心問題就是合理職責分配，起到互相控制作用。在資金管理方面，主要問題是存在“亂、散、差”的問題。“亂”指單位在銀行賬戶的設立較亂，很多下屬單位和部門都不符合開戶條件但是卻設立銀行賬戶，還有單位不僅開設一個銀行賬戶，使得資金安全存在嚴重的隱患。“散”指的是經濟實體都設立了獨立會計機構，導致人均浮于事，低下的工作效率，資金分布分散?！安睢敝傅氖琴Y金的利用效益很差。因為會計機構比較分散、銀行賬戶多而且亂，致使企業一面需向銀行貸款才可實現正常周轉資金，另一面又有很多無法利用的大量沉淀資金。為徹底解決此類問題，企業可采取措施如增大財務會計的管理集中度，前移財務會計的內部控制的關口，實行會計單位和人員的集中管理。實行會計的集中核算，財務的集中管理，建立內部機關相互牽制和考核的制度，對經濟運作實行全程監督控制。各崗位會計人員任職均有硬性要求與任用程序。各類內部銀行的賬戶支付范圍嚴格限定，職工個人收入必須通過銀行直接轉給個人賬戶作為支付職工工資的方式，除了零星支出之外的項目，均由單位的會計機構直接進行支付。對現金的管理制度同樣制定一系列方法，對現金使用的提取、保存以及使用做出詳細規定。

(三)債權債務的管理進行加強，減少不必要損失

因為剛剛走向市場不熟悉市場的規則和缺乏有效的內控管理，導致出現大量不良債權。為加強債權債務的管理，保證國有資產的安全，需要明確在債權債務的管理中主要責任人為經辦人，批準人，而經辦部門的負責人則為次要責任人，并且明確相關部門以及人員債權債務的管理責任。建立債權債務的管理責任制度、清理制度、定時分析制度、定時報告制度和追究責任制度。針對歷年來長期的債權債務，則建立相應清欠責任制度，使得責任能夠落實到基層單位的主要領導人之身，制定債權債務的審查、清理和清欠的獎懲制度。

(四)在構建內控管理制度體系過程中，實行分步進行策略

管理基礎比較薄弱的企業，從定崗定人、明確各自崗位職責、完善內部制約制度著手，按照符合規定經營的要求建立內控管理制度;此基礎之上，逐漸按效益性的要求建立內控管理框架。

三、內部控制框架構建中的關鍵因素

(一)進行全面完整的風險評估

在經濟表現出全球化、競爭漸漸激烈的情景下，企業必須要提高自己的風險意識，，提高各自風險管理水平從而加強風險管理。極大有益于保證經濟的平穩發展、提升每個企業持久的競爭力、構建社會主義和諧社會。集團型企業，其風險管理務必以“防治+控制+宏觀管理”母子管控體系為基礎，并有效調配集團資源，建立完善集團風險的管控體系。首先整體的風險意識是整個集團需要建立的，其次風險評估及各層級子公司風險管理要在集團范圍內展開，集團再組織開展對風險管理的體系進行整體的優化，最終實現整體風險的管理能力發展的完善。

(二)抓好內控管理的宣傳與培訓工作，強化企業全體員工所占主體作用

為了保證培訓效果，采取自學與集中學習相結合，一是要求企業職工在業余時間自學，熟悉制度每一個條款;二是在保證制度完整發放的前提下，對涉及不同崗位人員進行分層次學習，談學習心得，寫學習體會，同時要求該員工必須提出相應針對性意見，做到完善計劃、確立目標、完整內容。通過進行培訓，使企業全體員工對內控管理制度有全面了解。

(三)制定具有可操作性的行為準則和道德規范，并加強對內控管理行為主體即“人”的控制，把內控管理工作落實

首先來說，應該及時掌握企業員工的思想及行為狀況，定期定時對重要崗位人員的行為和思想進行重點考察，便于及時采取措施從而防范以及控制。再者，進行職工職業道德的強化和業務的培訓。加強職業道德的教育從正反兩個方面著手，加強法規法紀、反腐倡廉類似方面的強化教育，增強個人自我控制能力，自覺遵守法律法規，做到廉潔奉公。

結論：隨著內控制度的不斷深入，管理職責的逐漸明晰，制度與措施也越來越有力，管理者、員工們的風險意識、正確操作意識、守法意識不斷加強，研究所形成了良好的氛圍以及切實可行內控管理制度，促進了內控體系繼續完善和改進，極大程度的為研究所一體化的進程保駕護航。

參考文獻

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作者簡介：馮曉麗(1974-) ，女，湖南省常德市，會計師，本科，研究方向：企業管理。

（責任編輯：唐榮波）