地區間發展水平差異與稅收收入關系的實證分析

基金項目：中央高?；究蒲袠I務費專項資金資助（YWF-11-06-17）

[摘 要] 本文利用《2011年中國統計年鑒》的相關數據，建立多元線性回歸模型，分析影響稅收收入的因素，并在此基礎上采用Q型聚類分析方法，將我國31個地區按稅收收入分成三類，運用回歸分析方法研究了三類地區間稅收收入的影響因素以及影響程度的差異。結果表明，同類型地區具有相似的經濟發展水平，不同類之間有較大的差異，而且不同類型的地區，影響其稅收收入的因素和程度都有明顯差異。

[關鍵詞] 多元線性回歸 聚類分析 稅收收入

一、引言

稅收是國家為行使公共職能取得財政收入的一種方式。隨著經濟的發展，稅收對國家宏觀經濟的調節和國民收入的再分配起著越來越顯著的作用。稅收職能的充分發揮可增加國家財政收入，提高國家進行宏觀調控的能力，促進經濟的更好發展。因此，研究稅收問題具有重要意義。

近年來我國稅收收入的快速增長引起社會的廣泛關注，許多學者對此提出自己的看法并分析稅收收入快速增長的原因。目前對稅收收入增長的研究主要集中在國家稅收總量與各個經濟參變量的關系。歐陽若瀾、楊潔茹在《影響我國稅收收入的實證分析》從國內生產總值、財政支出和物價三個方面進行研究并得出稅收與三者的關系。劉新利在《宏觀經濟均衡中的稅收負擔和稅收收入決定因素》中從動態IS模型、IS-LM模型、AD-AS模型以及靜態AD模型等方面分析了決定稅收負擔和稅收收入的宏觀因素。喬寶玉、王道樹在《中國稅收收入區域差異的實證分析》指出中國區域間稅收收入差異較大，這不僅是由于經濟發展不平衡造成的，而且與稅收制度有關。孫玉棟在《影響我國稅收收入快速增長的因素及數量分析》中選取1994年~2006年數據經分析得出物價變動、經濟增長、稅收政策及稅收征管對稅收收入有重要影響。高珊珊，陸琪在《小議我國稅收收入影響因素》中建立線性回歸模型得出商品零售價格指數對稅收影響較大。

改革開放以來，我國實施的是不平衡的發展戰略，各個省份的經濟發展水平不同，這對稅收收入產生不同程度的影響，本文借鑒文獻[8]，選取社會消費品零售總額、固定資產投資總量和財政支出總量三個指標，并根據實際情況又加入工業生產總值、出口總額、居民收入作為影響稅收收入的因素，利用《2011年中國統計年鑒》中相關數據，對各省稅收收入進行回歸分析，并研究不同區域的差異。

二、建立模型

1.指標和數據

2010年我國經濟運行平穩，經濟的穩定增長是稅收增長的基礎。2010年，全社會固定資產投資增長23.8％，社會商品零售總額增長l8.4％，規模以上工業增加值增長15.7％，進出口總額增長34.7％，與稅收關聯度較高的經濟指標增長較快帶動稅收增收。本文選取《2011年中國統計年鑒》中數據，對全國31個省份2010年稅收收入及影響稅收的各個因素的觀測，根據影響因素的大小、數據的準確性以及建立模型的要求等原因，選取以下指標作為模型的解釋變量：稅收收入（Y）、工業生產總值（X1）、財政支出（X2）、出口總額（X3）、居民收入（X4）、全社會固定資產投資總額（X5）、社會消費品零售總（X6）。

2.建立模型和參數估計

根據散點圖結果，筆者認為稅收收入與各因素普遍呈現線性關系，因此定義模型為 ，由于回歸后回歸方程的異方差現象顯著，故采用取對數的方式重新定義回歸模型為 ，用SPSS 17.0 進行多元線性回歸擬合，結果和分析如下：

(1)模型回歸方程

=-4.074+0.377Z1+0.483Z2+0.04Z3+0.868Z4-0.209Z5+0.219Z6；其中的系數代表在其他因素不變的前提下，該變量變動一個單位引起稅收收入變動的幅度。例如， =0.868代表居民收入每上升1個單位，稅收上升0.868元。由此可見，2010年稅收收入的增加與居民收入有顯著關系。

(2)模型回歸方程各項指標的檢驗

在95%的顯著水平下，Z1、Z2、Z4的t值均大于臨界值2.064，表明工業生產總值、財政支出、居民收入對稅收收入高度顯著。目前我國正處在工業化中期，工業仍是國民經濟的核心，所以工業總產值對稅收收入有著顯著影響。最近幾年國家運用積極的財政政策，投資社會公共基礎設施，提高中低收入水平居民的收入，由于投資乘數效應、消費效應、個人所得稅征收累進效應，財政支出、居民收入與稅收收入有較為明顯的關系。

回歸方程的樣本相關系數R=0.981，樣本決定系數 =0.963?？梢?，回歸方程高度顯著。在對方程進行自相關檢驗時，我們采用D.W檢驗方法，回歸方程中D.W=1.846，落在（0，2）之間，落入無自相關區域，說明方程的隨機項間無自相關性。通過回歸，我們得到F=102.669，P值為0，表明回歸方程高度顯著，說明工業生產總值、財政支出、居民收入整體對稅收收入有高度顯著的線性影響。

由于全社會固定資產投資總額和出口總額均應對稅收收入有顯著影響，但在逐步回歸分析中被排除在模型之外，可能的原因是是截面數據選取的局限性，以及地區間的顯著差異。為了消除這種地區差異，我們采用聚類分析，把各地區按照稅收收入水平分成三類，在此基礎上分別對三類地區進行稅收收入影響因素的回歸分析，進而得到各地區稅收收入最主要的影響因素及各影響因素的影響強度。

三、模型改進——聚類分析

以稅收收入為聚類統計量，利用統計量對模型中的樣本——全國31個省市進行聚類。在本文中我們采用Q型聚類。

聚類分析的結果如表所示，依據稅收收入水平將31個地區劃分為三類。

表 對31省市根據稅收收入聚類結果

從上表看出：第一類區域經濟發展水平明顯領先于其他兩類，居民收入水平最高，消費對經濟的拉動作用起著重要影響，稅收收入較多。

第二類區域大多位于中國中部和東北，最近幾年國家積極推動“中部崛起”和“東北老工業基地振興”發展戰略，其順應我國產業梯度轉移趨勢，實現產業和資源的優化配置，經濟迅速發展，居民收入快速增加。

第三類區域主要位于中國西部，經濟發展相對落后。2008年以來，國家出臺的四萬億投資方案主要針對中國中西部、農村、貧窮落后地區，為這些省份經濟的發展起著強有力的推動作用。

用多元線性回歸分析軟件SPSS對各類地區進行分別回歸。得出如下結果：

第一類區域，

回歸方程的樣本決定系數 =1，回歸方程高度顯著。自變量居民收入、財政支出以及全社會固定資產投資總額對稅收收入的影響強度明顯高于其他幾個因素。

第二類區域，

?；貧w方程的樣本決定系數 =0.895，回歸方程顯著。財政支出、居民收入與稅收收入有較為顯著的正相關。

第三類區域，由于有些變量對稅收收入的影響不是很大，我們采取逐步回歸的方法得出 。從回歸方程中可以看出，工業總產值對稅收收入有較為明顯的影響。

回歸結果表明，一類和二類區域的居民收入和財政支出對稅收收入影響顯著，但影響程度存在差異。與一類區域相比，2010年二類區域居民收入的均值為18039元，與一類區域居民收入的均值27571元相比有較大差距，居民收入對稅收的影響程度弱于第一類。財政支出對稅收收入也有顯著影響，二類區域財政支出的均值為2267億元，與一類區域3843億元相比較有較大差距，對稅收收入的影響程度沒有一類區域突出。三類區域與一二類區域存在顯著差異，其工業總產值為顯著變量，其顯著原因是能源資源等行業在該區域經濟總量中所占比重較大。

四、結論及建議

本文基于多元線性回歸分析了影響稅收收入的六個因素，得出工業總產值、財政支出和居民收入對稅收收入有顯著影響。在此基礎上，根據地區間經濟發展水平的差異以稅收收入為衡量指標把全國31個省分成三類。之后又對三類區域分別回歸，得出影響各區域稅收收入的主要因素及各因素對稅收收入的影響程度。綜上，得出以下結論：

我國經濟增長主要是由投資、消費和出口拉動。由于我國經濟發展戰略定位的不同，地域差異等原因致使我國各個省份經濟發展水平各不相同。經濟是稅收的基礎，因而各個省份的稅收收入也呈現不同特點。對于一類區域，經濟發展的動力逐漸由政府支出型投資轉向居民消費，因此居民收入和財政支出對稅收收入有顯著影響。對于二類區域，順應國家產業政策，積極承接產業梯度轉移，經濟增長主要靠政府支出和居民消費。對于三類區域，經濟發展滯后，居民消費能力不足，國家財政支出有限，第二產業是這些省份的支柱產業，工業總產值對稅收收入有較為明顯的影響。

對于一類區域，國家應該進一步完善市場經濟制度，積極拉動民間投資，提高微觀經濟主體的活力，促進經濟的平穩增長。對于二類區域，國家應積極促進其產業結構的升級，推進產業結構高度化，扶持第三產業，促進第三產業的發展，促進居民收入的平穩增加。對于三類區域，國家應加大對第二產業的扶持，積極促進第二產業的集約化發展，改變第二產業的粗放式發展模式，提高第二產業的經濟效益，為稅收收入做出更大貢獻。

目前我國市場機制仍不完善，經濟的發展仍需要國家運用財政支出進行宏觀調控，解決市場調節不能解決的收入與分配不均，外部負效應，區域經濟不協調等問題。稅收收入是我國財政收入的主要來源，立足于這個事實，我國應健全更加合理的稅收結構，建立起具有針對性、可操作性強、符合產業和區域發展的稅收體系，充分發揮稅收的鼓勵與導向作用，優化產業結構，促進各區域經濟的平衡發展，形成稅收收入增長與經濟持續發展的良性循環。

參考文獻:

[1] 歐陽若瀾，楊潔茹，影響我國稅收收入的實證分析[J].現代商貿工業，2010，7: 169

[2] 劉新利，宏觀經濟均衡中的稅收負擔和稅收收入決定因素[J] .稅務研究，2000

[3] 喬寶玉，王道樹，中國稅收收入區域差異的實證分析[J].涉外稅務，2008，6:31~35

[4] 孫玉棟，影響我國稅收收入快速增長的因素及數量分析[J].經濟理論與經濟管理，2008，6:31~35

[5] 高珊珊，陸琪，小議我國稅收收入影響因素[J].時代金融，2011，2:26

[6] 常青，基于灰色關聯分析的稅收收入多因素分析[J].山東社會科學，2006，7: 107~109

[7]余建英，何旭宏，數據統計分析與SPSS應用[M].北京，人民郵電出版社，2005: 252~264

[8] 李靜，稅收收入影響因素及實證分析

[9] 國家統計局，中國統計年鑒2011，中國統計出版社.

[10] 財政部稅政司，2010年稅收收入增長的結構性分析[J].中國財政，2011，4: 77~80.