淺議內(nèi)部審計在財務風險防范中的積極作用

[摘 要]本文從實際出發(fā)，首先對內(nèi)部審計在財務風險防范中的理論作用進行了簡要闡述，而后重點從內(nèi)部審計參與風險防控的發(fā)展思路入手，提出了將內(nèi)部審計與風險防控相融合的具體方式，供其借鑒或參考。

[關鍵詞] 內(nèi)部審計 財務風險 防范

一、內(nèi)部審計在財務風險防范中的理論作用

1.識別檢測各類風險

一般而言，從風險所具有的感染性、傳遞性和不確定性特征來看，部門內(nèi)部風險造成的影響，通常會超越某個部門而傳遞到其他部門，甚至對整個單位產(chǎn)生嚴重影響。而更為嚴重的是，各部門風險同時也會存在疊乘效應，此時整個單位的風險要大于各部門風險的加總，且其放大效應無法估測。在這種環(huán)境下，相對于其他職能部門，內(nèi)部審計機構可以從全局出發(fā)客觀、合理的識別和評估風險，及時建議各部門采取有效的措施控制風險，其采取的風險管控措施實現(xiàn)了對本單位所有風險狀況的統(tǒng)籌管理，這較之單一的風險管控措施更為有效。

2.評價改善內(nèi)部控制

作為公司治理中的內(nèi)部管理與監(jiān)控系統(tǒng)，內(nèi)部控制是決策管理者正確處理各相關者利益關系的重要手段，而內(nèi)部審計則是在此基礎上對該手段的有效評估。一般來講，內(nèi)部審計可通過定性判斷與執(zhí)行測試的方式，對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財務、人事、后勤等各個環(huán)節(jié)進行管理與控制，查缺補漏、稽查損失，同時從側重業(yè)務流程管控與經(jīng)濟效益兩個角度評價控制弱點，從獨立客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，將內(nèi)控體系中存在的漏洞、盲點等薄弱環(huán)節(jié)及時向決策層予以反饋，從而最終實現(xiàn)對企業(yè)整體內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。

3.管理協(xié)調(diào)風控環(huán)節(jié)

作為獨立于各機構的第三方，內(nèi)審機構一般處于公司治理結構中董事會、總經(jīng)理與各職能部門之間的位置，這種特殊的位置賦予了內(nèi)審人員能夠充當企業(yè)長期風險策略和各種戰(zhàn)略決策協(xié)調(diào)者的權限。在這種狀況下，內(nèi)審人員通過從企業(yè)的長期利益與自身實際出發(fā)，清醒的識別和評價風險，提出防范風險的有效建議，調(diào)控、指導企業(yè)的風險管理策略。與此同時，內(nèi)審人員憑借對企業(yè)風險管控全面性、整體性的較好把握，在各部門之間的風險管控中起著有效的“潤滑”作用，協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)投資決策所帶來的風險，降低風險損失。

4.適時提供咨詢建議

從理論上說，內(nèi)部審計可以通過評估、運用風險管理等方法，協(xié)助組織解決風險問題，通過建議咨詢積極推動企業(yè)風險管理過程的建立。例如，在決策層提出相關的風險管控要求時，內(nèi)審人員可運用自身在風險管理方面的專業(yè)知識，從客觀、公允的角度為決策層及審計委員會提供有價值的咨詢服務，提高企業(yè)風險管控的決策水平。再如，在改善公司治理結構中風控流程效果與效率方面，內(nèi)部審計可以協(xié)助決策層和審計委員會進行評價、報告并提出建議，并將其直接報送至董事會，這將極大的增加管理當局對內(nèi)部審計機構意見的重視性。

二、當前內(nèi)部審計參與風險防控的發(fā)展思路

1.內(nèi)審與風控相融合

一般來講，由于內(nèi)審機構主要負責對各職能部門的風險管理流程、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進行再監(jiān)督，因此內(nèi)部審計程序與各部門間的風險管理應協(xié)調(diào)一致，從而使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

首先，在編制審計計劃、確定審計范圍時，應在對可能影響機構的風險進行評估的基礎上，制定內(nèi)審機構的審計計劃，確定審計項目；同時，考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略規(guī)劃目標，并每年對審計范圍進行一次評估，以反映機構的最新戰(zhàn)略與方針，保持審計活動的有效性。

其次，在編制審計方案時，內(nèi)審機構通過風險因素分析來確定審計業(yè)務的工作重點；在審計實施過程中，通過評價內(nèi)部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計范圍與計劃內(nèi)容時，需反映決策層的方針、目標、重心出現(xiàn)的變化；在選擇檢測、證實風險的技術與方法時，需反映風險的重大性與發(fā)生的可能性。而在出具審計報告時，應對風險管理的整體狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞和不足之處，并提出下一階段加強管理的建議與規(guī)劃。

最后，在追蹤審計階段，內(nèi)審機構應將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，其風險越大，追蹤審計的范圍就應越廣、越加深入。在追蹤審計過程中，內(nèi)審機構應將注意力集中于最嚴重的潛在問題上，通過持續(xù)、不間斷的追蹤，確保對于前期重大的審計發(fā)現(xiàn)，相關部門應采取措施予以糾正。

2.積極轉變內(nèi)審理念

目前，為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在風險防控中的積極作用，各單位應盡力實現(xiàn)內(nèi)審理念的轉變，擴大內(nèi)部審計范圍，延伸內(nèi)部審計目標，革新內(nèi)部審計方式，并努力推進內(nèi)部審計信息化的拓展實施。例如，在審計范圍上，各單位應實現(xiàn)從財務領域逐步向管理控制、經(jīng)營控制、資產(chǎn)控制、會計控制等多個控制領域的橫向擴展，并覆蓋到所有的下轄單位。而在審計目標上，今后應更多的向管理審計與效益審計延伸，將風險細化到業(yè)務流程層面，確定關鍵控制環(huán)節(jié)與控制點，評估風險管控執(zhí)行水平，確認重大控制缺陷及影響。與此同時，各單位也應積極推進內(nèi)部審計的信息化進程，逐步實現(xiàn)與風險管控信息系統(tǒng)的相互融合。

3.提升內(nèi)審人員素質(zhì)

在現(xiàn)行經(jīng)濟形勢下，內(nèi)審人員除需具備通常所需的會計、審計知識外，還需擁有一定的經(jīng)濟管理、法律、信息化等專業(yè)知識，這將有助于其對被審計事項做出準確、合理、客觀的評價。而隨著社會的快速發(fā)展與進步，國際資本市場對公司治理的要求越來越高，國家將不斷完善各種法規(guī)，企業(yè)也會不斷建立健全各種管理制度，內(nèi)審人員需積極參加業(yè)務培訓和繼續(xù)教育，及時更新和擴展相關知識，提升政策理解水平與綜合分析能力，在實務中做出正確的職業(yè)判斷，增加審計結論的說服力，提出有針對性的建議措施，努力延伸審計活動的成效。

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