淺談當前企業內部控制工作問題及對策

[摘 要]內部控制工作是現代企業管理的重要環節，建立健全內部控制制度，完善企業內部控制體系是我國企業完善公司法人治理結構、保證企業持續發展的必要途徑。近些年我國企業內部控制工作失控的現象越來越多，使得研究我國企業內部控制的問題迫在眉睫，本文主要對我國企業內部控制中存在的問題進行了分析，并指出了完善建議。

[關鍵詞]內部控制 重要作用 問題 對策

內部控制是隨著企業為滿足自身內部管理和外部需要而逐步建立完善起來的一套自我監督、自我檢查、自我調整的系統，是社會經濟發展和市場經濟完善的必然結果，內部控制有利于促進企業的有效經濟管理，有利于保護企業的財產安全完整，有利于保證企業對外提供真實可靠的財務報告信息，有利于保證相關政策法規的貫徹執行。

一、內部控制的在企業中的作用

1.有利于實現企業的經營和管理目標。內部控制是企業為實現經營管理目標制定和實施的一系列控制方法和措施，最終目的是為了幫助實現企業的戰略目標。內部控制工作貫穿于企業生產經營的各個方面，涉及企業各個級別的人員。有效的內部控制可以確保企業各個流程的順利實現，同時還可以完成相應流程的銜接，保證企業的順利運轉。

2.有助于企業控制財務風險。市場經濟的發展，使得企業外部環境逐步擴大化，市場環境也是瞬息萬變，企業的風險也隨之增加。內部控制體系中包括風險控制，這是新形勢下企業積極應對風險的的內在需要，是企業控制風險的有效的保障。有效的內部控制可以為企業控制風險提供指引，幫助管理層合理的控制企業的風險，積極的應對經濟環境的變化。

3.有利于提高員工的工作效率，提高企業的經營業績。借助于內部控制企業的管理當局可以掌握企業的經營狀況，隨時監控員工的工作進度。一方面可以提高員工的積極性，提高工作的效率，提高企業的經營業績。另一方面可以提高管理層的工作效率，讓管理層有更多的時間用于思考在企業的戰略發展上。同時擴大管理層的監控范圍，提高企業資源的利用效率。

二、當前我國企業內部控制中存在的問題

近幾年來，隨著企業對內部控制的重要性認識的逐步深入，企業不斷完善和健全自身內控制度，提高內控水平，有效地促進了經營效益的提高。但從當前我國企業內控制度的建設情況看，仍然存在較多問題，主要體現在以下幾個方面：

1.企業領導層對內部控制的重要性認識不夠。改革開發以來，我國各行業取得了長足的進步，企業創收在我國國民經濟中占重要地位，而且伴隨著業企業不斷發展，呈現出規模大、經營風險高和管理難度大的特點，因此對于企業內部控制水平的打造成為當務之急，但當前同其他發達經濟體相比，我國企業的內部控制工作還很薄弱，很重要的一點就是企業的管理層受傳統思想束縛，部分企業領導的管理思想和理念跟不上企業高速發展帶來管理上的要求，管理方式跟不上市場變化的節奏，而且一些企業領導層的財會、法律意識較差，沒有嚴格執行企業法律法規和企業內部規章制度的意識和習慣，對企業各部門職責權限限制不明確、日常管理松散，造成很多的內控盲區。

2.管理會計環節較為薄弱。現代會計包括財務會計和管理會計兩個方面，管理會計以財務會計為基礎，為企業內部決策者進行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財務會計，而忽略了管理會計，甚至未配備專門從事管理會計的人員，因此無法為企業提供強有力的決策投資信息，使企業資金運作方面存在一定的風險。

3.缺乏有效的監督，內部控制的執行力不夠。現階段，雖然很多企業都制定了相對完善的內部控制制度，但是卻僅停留在制度層面，在實際的執行過程中存在著漏洞，執行的效果不理想。主要表現在企業缺乏有效的監督體系，內部控制沒有落實到實處。尤其是中高層領導的監督力度不夠，不能及時地對內部控制的執行情況進行監控，導致內部控制制度形同虛設，造成很多企業有章不依，弱化了內部控制的力度，導致內部控制的結果不理想。

三、我國企業加強內部控制管理的幾點建議

針對以上所提到的問題，筆者就改善和加強當前我國企業內部控制管理工作提出個人的幾點拙見：

1.加強企業內部控制環境的建設。企業健全內部控制管理體制，不僅僅是制定完善的制度，更應當注意制度的實施效果，在企業內部設立專門的內控部門，并且注意保證其在開展工作過程中的獨立性，不受利益相關部門的影響，同時注意提高企業內部控制的全員意識，加強內控工作不是一個部門的問題，而是涉及全體成員的大事。

2.完善企業的會計控制制度建設。企業內部會計控制的內容主要包括：產品或勞務的購銷控制、成本費用控制、資產和貨幣資金控制、財務預算控制，以及會計記錄和報表控制等內容，加強會計控制可以按照會計要素將會計控制的對象和控制的內容分類，然后以會計要素為中心展開對企業產供銷等環節的控制，或采取環節控制法，將企業的整個經營過程有機劃分環節，再對具體環節實施控制。

3.完善監督考核機制。企業應完善審計監督、考核、獎懲機制，強化內部稽核與內部審計的控制作用。首先，應將內部審計人員從會計和財務部門分離，成立單獨的審計部門，并直屬于董事會或企業最高級管理層，保證內審人員的獨立性。其次，應建立完善激勵與懲罰機制，針對各部門和員工的工作效率和目標完成情況進行相應的獎勵和警告，充分發揮員工的工作積極性。

4.建立健全信息管理系統，保證信息通暢。企業內部控制的順利進行是以企業內部信息通暢為前提的，尤其是對于組織結構龐大，組織部門較多的大型企業來說，一個良好的企業信息管理系統可以使企業管理部門實時掌握企業的運營狀況和出現的問題，并加以修復保證生產經營的順利進行。因此企業應建立企業信息管理平臺，各部門統一與平臺進行信息溝通，企業管理層既可以通過平臺完成對各部門的管理，又可以通過平臺實現對各部門的監督控制。

參考文獻：

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