基于Excel的現(xiàn)金流量表編制

［摘要］ 許多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者通過(guò)Excel進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理，通過(guò)Excel，很容易依據(jù)匯集了所有會(huì)計(jì)分錄的憑證匯總表形成各種分類賬簿和資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，但現(xiàn)金流量表的自動(dòng)生成相對(duì)困難。筆者在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的探索實(shí)踐，提出基于Excel的現(xiàn)金流量表編制方法。

［關(guān)鍵詞］ Excel；現(xiàn)金流量表；編制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 19. 002

［中圖分類號(hào)］F232 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673 - 0194（2011）19- 0004- 03

Excel強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能為財(cái)務(wù)工作提供了方便，現(xiàn)金流量表編制也不例外。但由于現(xiàn)金流量表編制相對(duì)復(fù)雜，對(duì)許多企業(yè)和從業(yè)人員來(lái)說(shuō)，需要的不僅僅是報(bào)表知識(shí)，還可能涉及Excel的高級(jí)應(yīng)用，所以現(xiàn)金流量表的編制，尤其是自動(dòng)生成是一個(gè)難題。本文針對(duì)兩種不同數(shù)據(jù)來(lái)源進(jìn)行現(xiàn)金流量表的編制。

1從財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出分錄數(shù)據(jù)編制主表

假設(shè)我們把存儲(chǔ)分錄數(shù)據(jù)的工作表命名為憑證匯總表。

（1）將憑證匯總表數(shù)據(jù)復(fù)制到一個(gè)新建的工作表，重命名為流量數(shù)據(jù)表。

（2）在流量數(shù)據(jù)表中，把涉及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物的業(yè)務(wù)分錄留下，借貸雙方均不涉及貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物的分錄全部刪除。

（3）在第２步的基礎(chǔ)上，再刪除不涉及現(xiàn)金自會(huì)計(jì)主體流進(jìn)流出的業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金送存銀行、從銀行提取現(xiàn)金，貨幣資金與現(xiàn)金等價(jià)物的相互轉(zhuǎn)換等。余下的稱為現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)，分錄保留在流量數(shù)據(jù)表中。

（4）流量數(shù)據(jù)表的記錄由現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)的一條條分錄構(gòu)成，在末級(jí)科目和借方金額之間增加兩列空白單元格，假設(shè)分別是Ｉ列和Ｊ列。

（5）光標(biāo)放在在Ｉ２單元格，輸入現(xiàn)金流量類型，在Ｊ２單元格輸入現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。

（6）光標(biāo)移到Ｉ３，選擇菜單數(shù)據(jù)—數(shù)據(jù)有效性，對(duì)話框中，有效性條件下拉選擇“序列”， 在“來(lái)源”中輸入現(xiàn)金流量的各種類型，如圖1所示。

（7）打開(kāi)工作簿中的現(xiàn)金流量表，將各類具體的現(xiàn)金流項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)域命名，如，將“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、“收到稅費(fèi)返回的現(xiàn)金”和“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”3項(xiàng)命名為“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”（參見(jiàn)圖2）。其他幾種類型依此類推。

（8）回到流量數(shù)據(jù)表，光標(biāo)移至單元格Ｊ３，選擇菜單數(shù)據(jù)—數(shù)據(jù)有效性，對(duì)話框中，有效性條件下拉依然選擇“序列”，公式選項(xiàng)中輸入：＝Ｉｎｄｉｒｅｃｔ（Ｉ３），如圖3所示。

（9）選擇Ｉ３和Ｊ３單元格，使用填充柄下拉到最后一條記錄所在行。

（10）對(duì)每一筆現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)，根據(jù)貨幣資金科目的對(duì)應(yīng)科目，點(diǎn)擊下拉鍵選擇其應(yīng)歸屬的現(xiàn)金流類型，右移一單元格，點(diǎn)擊下拉鍵選擇具體應(yīng)列入的明細(xì)現(xiàn)金流項(xiàng)目。

（11）選擇現(xiàn)金流量表，在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)列輸入公式：＝ＳＵＭＩＦ（流量數(shù)據(jù)表！Ｊ：Ｊ，現(xiàn)金流量表！Ａ２，流量數(shù)據(jù)表！Ｋ：Ｋ），以填充柄下拉兩行，各現(xiàn)金流入項(xiàng)目依此類推建立公式；在“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)列輸入公式：＝ＳＵＭＩＦ（流量數(shù)據(jù)表！Ｊ：Ｊ，現(xiàn)金流量表！Ａ５，流量數(shù)據(jù)表！Ｌ：Ｌ），各現(xiàn)金流出類項(xiàng)目同理建立公式。

經(jīng)過(guò)以上步驟后，現(xiàn)金流量表主表即告生成。這種方法適用于從其他財(cái)務(wù)信息化軟件向Excel表導(dǎo)入數(shù)據(jù)的情況，不足之處在于需要人工進(jìn)行各分錄是否屬于現(xiàn)金流量表業(yè)務(wù)的判斷。

2 在Excel工作簿中進(jìn)行憑證錄入編制主表

在這種方法下，需要將每一筆錄入的憑證信息存放到憑證匯總表中，僅使用函數(shù)和公式功能有限，必須在Excel中編寫(xiě)ＶＢＡ代碼通過(guò)宏功能實(shí)現(xiàn)。

（1）通常的憑證模板設(shè)計(jì)好后，在憑證某個(gè)空白處，如單元格Ｂ１６輸入“是否現(xiàn)金流量表項(xiàng)目”，如圖4所示。

（2）光標(biāo)移到Ｃ１６單元格，選擇菜單數(shù)據(jù)—－數(shù)據(jù)有效性—序列，“來(lái)源”中輸入“是，否”

（3）新建“流量輔助表”工作表，將各種現(xiàn)金流量類型輸入到該表中某一區(qū)域，并將這一區(qū)域命名為“是”，目的是與上一步憑證所在工作表的Ｃ１６單元格建立級(jí)聯(lián)，如圖5所示。

（4）光標(biāo)移至Ｄ１８單元格，選擇菜單數(shù)據(jù)—數(shù)據(jù)有效性—序列，來(lái)源中輸入“＝ｉｎｄｉｒｅｃｔ（Ｃ１６）”。這樣，當(dāng)使用者在Ｃ１６選擇“是”的時(shí)候，就可以通過(guò)Ｄ１６的下拉箭頭選擇現(xiàn)金流類型，選擇“否”，則Ｄ１６單元格為空。

（5）同理，在Ｆ１６單元格建立與現(xiàn)金流量類型相關(guān)的級(jí)聯(lián)，方法同第一種方法第７步和第８步。

（6）在憑證模板中插入按鈕，指定宏，命名“保存憑證”。新建代碼如下：

Ｓｕｂ 保存憑證（）

Ｄｉｍ ｎｕｍ１ Ａｓ Ｌｏｎｇ

Ｄｉｍ ｎｕｍ２ Ａｓ Ｌｏｎｇ

ｎｕｍ１ ＝ Ａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ．ＷｏｒｋｓｈｅｅｔＦｕｎｃｔｉｏｎ．ＣｏｕｎｔＡ（Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｒａｎｇｅ（＂ｃ４：ｃ１３＂））

ｎｕｍ２ ＝ Ａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ．ＷｏｒｋｓｈｅｅｔＦｕｎｃｔｉｏｎ．ＣｏｕｎｔＡ（Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｒａｎｇｅ（＂ｆ３：ｆ５００００＂））

Ｉｆ ｎｕｍ１ ＝ ０ Ｔｈｅｎ

ＭｓｇＢｏｘ （＂憑證是空的，請(qǐng)檢查是否已經(jīng)填寫(xiě)完畢！＂）

Ｅｎｄ

Ｅｌｓｅ

Ｉｆ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（１４， ８） ＜＞ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（１４， １０） Ｔｈｅｎ

ＭｓｇＢｏｘ （＂借貸雙方不平，請(qǐng)檢查！＂）

Ｅｎｄ

Ｅｎｄ Ｉｆ

Ｅｎｄ Ｉｆ

Ｆｏｒ ｉ ＝ １ Ｔｏ ｎｕｍ１

Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｃｅｌｌｓ（ｎｕｍ２ ＋ ｉ ＋ ２， １） ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（２， ３）

Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｃｅｌｌｓ（ｎｕｍ２ ＋ ｉ ＋ ２， ２） ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（２， ５）

Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｃｅｌｌｓ（ｎｕｍ２ ＋ ｉ ＋ ２， ３） ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（２， ７）

Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｃｅｌｌｓ（ｎｕｍ２ ＋ ｉ ＋ ２， ４） ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（２， １１）

Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｃｅｌｌｓ（ｎｕｍ２ ＋ ｉ ＋ ２， ５） ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（４， ２）

Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｃｅｌｌｓ（ｎｕｍ２ ＋ ｉ ＋ ２， ６） ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（３ ＋ ｉ， ４）

Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｃｅｌｌｓ（ｎｕｍ２ ＋ ｉ ＋ ２， ７） ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（３ ＋ ｉ， ６）

Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｃｅｌｌｓ（ｎｕｍ２ ＋ ｉ ＋ ２， ９） ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（３ ＋ ｉ， ８）

Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｃｅｌｌｓ（ｎｕｍ２ ＋ ｉ ＋ ２， １０） ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（３ ＋ ｉ， １０）

Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｃｅｌｌｓ（ｎｕｍ２ ＋ ｉ ＋ ２， １１） ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（１５， １１）

Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｃｅｌｌｓ（ｎｕｍ２ ＋ ｉ ＋ ２， １２） ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（１５， ５）

Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｃｅｌｌｓ（ｎｕｍ２ ＋ ｉ ＋ ２， １３） ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（１５， ３）

Ｉｆ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（３ ＋ ｉ， ４） ＝ ＂庫(kù)存現(xiàn)金＂ Ｏｒ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（３ ＋ ｉ， ４） ＝ ＂其他貨幣資金＂ Ｏｒ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（３ ＋ ｉ， ４） ＝ ＂銀行存款＂ Ｔｈｅｎ

Ｓｈｅｅｔｓ（＂憑證匯總表＂）．Ｃｅｌｌｓ（ｎｕｍ２ ＋ ｉ ＋ ２， ８） ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂記賬憑證＂）．Ｃｅｌｌｓ（１６， ６） ＇現(xiàn)金流量表項(xiàng)目

Ｅｎｄ Ｉｆ

Ｎｅｘｔ

Ｅｎｄ Ｉｆ

ＭｓｇＢｏｘ （＂憑證已保存！＂）

Ｅｎｄ Ｓｕｂ

（7）憑證錄入數(shù)據(jù)后，經(jīng)過(guò)憑證號(hào)、憑證數(shù)據(jù)、借貸方合計(jì)數(shù)據(jù)平衡關(guān)系等幾項(xiàng)檢測(cè)無(wú)誤后，悉數(shù)存入“憑證匯總表”中，后續(xù)步驟同上述第１１步，即可生成主表數(shù)據(jù)。

同時(shí)通過(guò)“憑證匯總表”，可以形成本期科目匯總，并結(jié)合期初數(shù)，設(shè)置公式自動(dòng)生成利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表。

3 附表的調(diào)整數(shù)據(jù)自動(dòng)生成

附表理解起來(lái)比較困難，但已經(jīng)設(shè)置好了利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的自動(dòng)生成報(bào)表公式，附表的各項(xiàng)目數(shù)據(jù)調(diào)整只需要從前兩個(gè)報(bào)表及憑證匯總表中進(jìn)行數(shù)據(jù)鏈接即可。

調(diào)整起點(diǎn)凈利潤(rùn)的數(shù)據(jù)來(lái)自利潤(rùn)表。其他各調(diào)整項(xiàng)分為4類。

一是影響損益但不涉及現(xiàn)金流的業(yè)務(wù)。如資產(chǎn)減值損失、折舊、攤銷等，數(shù)據(jù)來(lái)自憑證匯總表，在附表相應(yīng)單元格使用SUMIF函數(shù)對(duì)“資產(chǎn)減值損失”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”等總分類賬科目進(jìn)行數(shù)據(jù)加總。

二是既影響損益又涉及現(xiàn)金流，但不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、遞延稅款等，需在相對(duì)應(yīng)單元格使用SUMIF函數(shù)對(duì)“營(yíng)業(yè)外支出—固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出”等明細(xì)科目或總賬科目進(jìn)行數(shù)據(jù)加總。

三是經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減調(diào)整。如經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加額增加利潤(rùn)但未形成現(xiàn)金流入，調(diào)整時(shí)應(yīng)予以扣減，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收的減少額流入了現(xiàn)金在本期利潤(rùn)中卻沒(méi)有體現(xiàn)，調(diào)節(jié)過(guò)程中應(yīng)予以增加，以公式鏈接資產(chǎn)負(fù)債表中的期初數(shù)與期末數(shù)差額，調(diào)整金額應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債中已抵減的壞賬準(zhǔn)備加回應(yīng)收項(xiàng)目中。

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目同理建立公式鏈接資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)，以期末數(shù)減去期初數(shù)。

四是存貨的減少額調(diào)整。將存貨調(diào)整為未提取跌價(jià)準(zhǔn)備前的期初期末余額后，以期初數(shù)減去期末數(shù)即可。存貨數(shù)據(jù)來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表，跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)據(jù)來(lái)自憑證匯總表。

4 在現(xiàn)金流量表勾稽公式建立

4.１ 現(xiàn)金流量表的表內(nèi)公式

同類現(xiàn)金流的小計(jì)，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流中，現(xiàn)金流入小計(jì)＝銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝現(xiàn)金流入小計(jì)－現(xiàn)金流出小計(jì)，直接在各項(xiàng)右邊的數(shù)據(jù)列對(duì)應(yīng)單元格建立公式即可。

4.２ 與其他表勾稽關(guān)系

各種類型現(xiàn)金凈流量之和與本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的變化額相等，也與資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目的期初期末差額相等。可以現(xiàn)金流量表中的特定單元格輸入如下公式，并將文字設(shè)置成紅字提醒，以確定該項(xiàng)與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系：＝ｉｆ（資產(chǎn)負(fù)債表！Ｂ４－Ｃ４＝現(xiàn)金流量表！Ｂ３０，“”，“數(shù)據(jù)有誤，請(qǐng)與資產(chǎn)負(fù)債表核對(duì)！”，同理，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加情況各明細(xì)項(xiàng)目可以跟資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目建立勾稽核對(duì)關(guān)系

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量與附表中的將利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)相等，以可用ｉｆ函數(shù)公式進(jìn)行勾稽核對(duì)，不相等，則是主表中的現(xiàn)金流放錯(cuò)了位置，或者調(diào)節(jié)時(shí)漏掉或重復(fù)計(jì)算項(xiàng)目，從附表各項(xiàng)開(kāi)始核查。

經(jīng)過(guò)一兩套數(shù)據(jù)驗(yàn)證后，確定該工作簿中適用于報(bào)表數(shù)據(jù)處理，尤其是采用在Ｅxcel工作簿中直接錄入憑證分錄的方法，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接在憑證中選擇了現(xiàn)金流量表項(xiàng)目，現(xiàn)金流量表編制可以自動(dòng)生成。

主要參考文獻(xiàn)

［１］李媛媛，等．Ｅｘｃｅｌ ＶＢＡ基礎(chǔ)與實(shí)例應(yīng)用.［Ｍ］北京：中國(guó)青年出版社，２００８.

［２］崔婕，等．Excel在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)中的應(yīng)用［Ｍ］北京：．清華大學(xué)出版社，２００８.

［３］閆本宗．應(yīng)用Excel編制現(xiàn)金流量表［J］．財(cái)會(huì)月刊，２０１０（10）.

［４］賀志東．怎樣編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表［Ｍ］.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，２００８.