淺談企業戰略下的全面預算管理工作

［摘要］ 全面預算管理作為企業管理體系中的一個重要組成部分，能夠對未來作出明確規劃，通過對企業運行全流程進行監督和約束來實現企業的目標，是企業戰略管理的一種新的工具。本文分析了目前企業全面預算管理中存在的局限性，在此基礎上闡述企業戰略下全面預算管理的內涵和重要意義，對如何構建基于企業戰略的全面預算管理體系提出建議。

［關鍵詞］ 全面預算； 企業戰略； 預算管理

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 19. 039

［中圖分類號］F270.7 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）19- 0070- 02

企業戰略管理在企業經營中起著主導作用，是對一個企業或組織在一定時期的全局的、長遠的發展方向、目標、任務和政策，以及資源調配做出的決策和管理，是企業經營管理的最高層次。企業可以通過預算管理這種系統的方法，分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標；是企業全過程、全方位及全員參與的預算管理。將全面預算管理和企業戰略結合，對于企業提高管理水平，降低經營風險，增強市場競爭能力具有重要意義。

１目前企業全面預算管理中的局限性

１．１全面預算管理理念尚未完全樹立

作為企業內部管理體系當中的重要組成部分，全面預算管理可以說是當前知識經濟及信息經濟對企業財務管理工作的一種客觀性要求。在變化莫測的市場經濟環境當中，隨著企業之間競爭的日趨激烈，能否及時把握行業的整體動態，抓住企業發展的機遇，這已經成為企業在經營管理過程中的重要問題。對企業而言，全面預算管理可以有效提升其內部的戰略管理能力，對其內部的考核進行有效的監控，使企業內部資源的利用率得到全面提升，進而降低企業的成本投入，實現企業收入水平的全面提升；與此同時，全面預算管理還可以通過事前、事中及事后的成本控制與管理，對企業的經營風險進行有效的防范，使企業的經營發展更安全、更穩定。但當前，我國多數企業并沒有從思想上對全面預算管理這一管理手段進行全面的了解，不熟悉全面預算管理在企業管理當中所發揮的重要作用，自然對這一管理系統的應用也沒有落到實處，可以說，全面預算管理并沒有發揮其在企業管理當中的積極作用。

１．２全面預算管理不能很好地貫徹企業戰略

全面預算管理與企業戰略相脫離。在全面預算管理中，預算的編制通常基于短期財務目標，并且假定市場是穩定的，產品銷售是可預測的。在此基礎上編制的預算，往往可能僅是以往數據的簡單加成運算。而現實中，企業外部環境具有越來越高的不確定性，市場競爭越來越激烈，企業僅僅為了實現利潤最大化而推行全面預算管理，以控制手段來保證資金的投入和收益，往往忽略了企業的長遠戰略規劃，導致長短期目標無法有效銜接，忽視了以客戶為中心的經營出發點和價值鏈的優化，不能保證未來的生產能力滿足市場對生產的要求。

１．３全面預算管理缺乏靈活性

預算編制僅以銷售預測或目標利潤為依據，不能對未來不確定性進行有效的評估。導致預算在執行中表現出極大的片面性，對經營環境的變化反應遲鈍，不夠靈活，限制了各個部門發展業務，也不利于企業改革創新、突破業績，容易錯過市場中的新機遇，還會引發短期行為，不利于企業持續培養和提高自身的競爭優勢。

１．４全面預算管理不全面

首先，成本管理是全面預算管理的重要內容。而當前預算是基于“單一成本動因”，在成本預算的編制上，缺乏嚴格的編制標準，只強調降低成本，卻忽略降低成本的途徑和重點環節，降低了預算的科學性。其次，全面預算管理對于研發、營銷等環節還缺乏足夠的關注，管理上不規范。預算只注重財務指標，對企業經營活動的一些重要的非財務指標很難進行控制，導致企業資源配置不合理，對于資源的利用效率無法進行準確的評估，容易導致不必要的浪費和損失。

２企業戰略下的全面預算管理

企業戰略下的全面預算管理，以企業戰略的實現為目標，運用多種分析手段和技術方法，將財務預算指標和非財務預算指標相結合，注重企業內部和外部價值鏈的整體分析，建立更為科學合理的全面預算管理體系來實現企業價值最大化。

全面預算管理和企業戰略有著直接聯系。一方面，全面預算管理貫穿企業經營活動的各個環節，作為一個閉環系統，將企業的戰略、中長期規劃及年度經營計劃轉化為生產經營的出發點，對企業經營的全過程進行預算管理，支持戰略的實現；另一方面，全面預算管理要融入企業戰略中，在戰略的指導下通過固化和量化的方法提高預算的科學性，將預算管理和戰略管理協調統一，以企業上下所有員工的參與為保障，減少企業管理層和一般員工之間因信息不對稱造成的負面影響，使預算更符合實際，更容易被員工接受。 實施企業戰略下的全面預算管理具有重要意義，主要表現在：

２．１促進戰略目標的實現

預算管理是企業資源配置的依據。企業的戰略目標可以通過全面預算進行逐級分解和量化，企業戰略決定了預算的目標，二者是統一的。通過預算，戰略的執行得到了必需的資源保障，也通過預算及時對戰略實施情況進行控制次：一是能夠發現目標的偏差進而改正；二是能夠及早察覺市場上的新機遇和挑戰。通過全面預算管理，可以提高企業戰略管理的動態性和靈活性，幫助企業更好地適應新的經營環境，提高應變能力。

２．２降低成本，提高效率

企業戰略下的全面預算管理工作以企業的作業為基礎。作業是指組織發生的各種各樣的具體活動。通過對各項作業進行跟蹤管理，能夠發現各個部門和經營環節使用資源的效率和產生成本的具體情況，從而通過分析和研究進行改進，消除不必要的作業活動，控制生產經營成本，對有限的資源進行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用，從而實現盡量高的收入增長和盡量低的成本費用。

２．３降低經營風險

全面預算管理能夠及時為企業提供生產經營全過程的信息，一方面能夠使企業設立科學的考評指標，通過對預算執行的考核來衡量經營業績，發現管理疏漏，是一種有效的管理監控手段。通過對考核結果進行分析，企業可以提前發現公司存在的問題和市場潛在的風險，進而采取相應的措施來化解風險，提升企業的應變能力。

３構建基于企業戰略的全面預算管理體系的建議

３．１全面預算管理要以企業戰略目標為出發點

全面預算管理是一個閉環的管理系統。通過制定企業總體戰略、企業經營計劃和年度預算目標，進行預算編制、執行和績效考核，將考核結果進行反饋和修正，以進入下一預算周期。

３．２推行全面預算管理要建立高效的管理機構提供充分的保障

全面預算管理能夠提高企業經營管理水平，增強競爭力，提高經濟效益，因此高層領導要重視預算管理工作，設立科學的組織機構并明確管理人員的權利和責任，同時要調動全體員工的積極性和創造性，以達到全員參與、全流程管理的目的，提高管理的有效性。

３．３全面預算管理的目標要合理設定并分解

預算目標可以視為企業戰略目標的具體體現，也是實現企業戰略目標的具體工作任務，全面預算管理的目標應充分體現企業的戰略導向和發展目標。另外，目標的設立還要以市場為導向，在對市場實際情況和動向進行充分的調研后，制定符合實際的預算目標。在確定目標后，要根據企業自身的資源和能力，判斷經營環境，評估競爭對手和自身的市場地位，對目標進行分解落實。

３．４全面預算管理與績效考核相結合

在企業全面預算管理的工作當中，將全面預算管理與企業績效考核工作進行有效的結合，這是提高企業全面預算管理水平的根本性手段。所以要構建起企業戰略發展的全面預算管理體系，企業方面就必須將全面預算管理與績效考核工作進行有效的結合，通過績效考核的手段，來對全面預算管理工作的每一個環節進行及時、綜合和客觀的評價，找出全面預算管理工作中存在的不足之處，并給予及時的優化與完善；與此同時，通過將全面預算管理與績效考核相結合，還可以對參與到全面預算管理工作當中的相關崗位人員的行為進行有效的約束與規范，充分調動其工作的積極性，從而為全面預算管理水平的提升以及全面預算管理體系的構建奠定基礎。

主要參考文獻

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