財務(wù)軟件輔助核算功能在文物事業(yè)單位的應(yīng)用

［摘要］ 如何科學(xué)、合理地設(shè)置輔助核算，充分發(fā)揮財務(wù)管理軟件的優(yōu)勢，是值得廣大財會人員探討的問題。本文闡述了文物事業(yè)單位如何使用賬務(wù)管理軟件中的單位往來核算、個人往來核算、部門核算和項目核算功能，重點探討項目核算功能在文物事業(yè)單位的應(yīng)用。

［關(guān)鍵詞］ 文物事業(yè)單位；用友R9；輔助核算

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 19 . 005

［中圖分類號］F232 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）19- 0010- 02

在市場經(jīng)濟條件下，事業(yè)單位的收入來源形式和渠道呈多元化趨勢，各種業(yè)務(wù)核算對象越來越多，傳統(tǒng)的核算方法已不再適應(yīng)管理的要求。為了加強對各種信息的管理，更好地處理越來越多的核算對象，在財務(wù)軟件中普遍采用了輔助核算的方法。它突破了傳統(tǒng)的總分類賬和明細賬的核算方式，提供了靈活多變的輔助核算功能，為滿足內(nèi)部管理控制提供了更詳盡有用的核算信息。如何科學(xué)、合理地設(shè)置輔助核算，充分發(fā)揮財務(wù)管理軟件的優(yōu)勢，是值得廣大財會人員探討的問題。本文以用友Ｒ９財務(wù)管理軟件為例，探討文物事業(yè)單位各類輔助核算賬的設(shè)置。

用友Ｒ９財務(wù)管理軟件提供的輔助核算類型包括單位往來核算、個人往來核算、部門核算和項目核算等。

一、單位往來核算

單位往來是指單位與其他單位之間發(fā)生的經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)。會計科目中的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款等都是處理單位往來業(yè)務(wù)的賬戶。如果單位規(guī)模不大，有少量往來業(yè)務(wù)時，往來單位作為明細科目設(shè)置。如果單位規(guī)模較大，往來業(yè)務(wù)頻繁時，將往來單位設(shè)置為往來核算，可以簡化賬務(wù)體系，提高工作效率。如：

科目編碼科目名稱輔項信息

１０６應(yīng)收賬款單位往來核算

１０８預(yù)付賬款單位往來核算

２０３應(yīng)付賬款單位往來核算

二、個人往來核算

個人往來是指單位與單位內(nèi)部職員之間發(fā)生的經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)，如出差借款。個人往來核算涉及的會計科目有其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。與單位往來核算相同，如果單位與個人之間的往來業(yè)務(wù)較多，可以選用個人往來核算。如：

科目編碼科目名稱輔項信息

１１０其他應(yīng)收款個人往來核算

２０７其他應(yīng)付款個人往來核算

如果一個會計科目涉及兩種往來核算形式時，設(shè)置二級明細科目進行分類。如其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款，既涉及單位往來，又涉及個人往來，還可以進行以下設(shè)置：

科目編碼科目名稱輔項信息

１１０其他應(yīng)收款

１１００１個人往來個人往來核算

１１００２單位往來單位往來核算

２０７其他應(yīng)付款

２０７０１個人往來個人往來核算

２０７０２單位往來單位往來核算

三、部門核算

部門核算反映單位各個職能部門的信息。如果單位規(guī)模較大，需要核算和反映不同的部門信息時，可以使用部門核算。下面以事業(yè)支出——基本支出科目為例，說明部門核算的基本用法：

科目編碼 科目名稱輔項信息

５０４事業(yè)支出

５０４０１基本支出部門核算

５０４０１０１基本工資部門核算

……部門核算

５０４０１０９其他工資福利支出部門核算

５０４０１１０辦公費部門核算

…… 部門核算

５０４０１３９ 其他商品和服務(wù)支出部門核算

通過部門輔助核算管理，不僅可以核算某一會計期間的基本支出總額和各個具體的費用項目總額，而且還可核算某一會計期間內(nèi)各部門的基本支出總額以及各部門各項具體費用的總額。

四、項目核算

所謂項目， 一般被認為是專門的經(jīng)營對象和核算對象。項目核算就是圍繞一個專門的對象，將所有發(fā)生在該對象上的各種收支以項目輔助賬的形式進行歸集。如文物事業(yè)單位的重點文物保護項目、勘察設(shè)計項目、文物維修項目、科研項目等均可設(shè)置為項目核算。

（一）項目分級

項目核算功能提供了一種立體式賬務(wù)設(shè)置途徑，利用好項目核算功能，關(guān)健是做好項目分級，不僅能夠簡化賬務(wù)體系、保持主賬套科目穩(wěn)定，更重要的是能夠滿足單位多元化的信息需求。如文物事業(yè)單位所涉及的各種項目，可以不再按手工的會計處理方式設(shè)置為項目支出的下級明細科目，而是將這些項目設(shè)置為項目核算，通過項目分級劃分不同的項目類別，項目類別下設(shè)置具體的項目，項目類別和具體的項目可以不斷地增加，但主賬套科目始終保持穩(wěn)定，這樣會給報表取數(shù)帶來很大的方便。項目分級如下：

項目分級：２－２（或２－２－２）

所有項目

０１ 重點文物保護項目

０１０１ 壁畫保護修復(fù)

０１０２ 安防工程

０１０３ 防洪工程

……

０２ 勘察設(shè)計項目

０２０１ 新疆勘察設(shè)計項目

０２０２ 內(nèi)蒙勘察設(shè)計項目

……

０３ 文物維修項目

０３０１ 西藏布達拉宮壁畫修復(fù)

０３０２ 重慶大足千手千眼觀音修復(fù)

……

04科研項目

０４０１ 壁畫保護規(guī)范研究

０４０２修復(fù)材料研究

……

（二）會計科目設(shè)置

凡是與項目相關(guān)的所有收入類、支出類、凈資產(chǎn)類會計科目都可以設(shè)置為項目核算，從而實現(xiàn)項目資金的專項管理。如：

科目編碼 科目名稱 輔項信息

４０１財政補助收入

４０１０１基本支出

４０１０２項目支出項目核算

４０５事業(yè)收入

４０５０４文物維修設(shè)計收入項目核算

４０５０５文物修復(fù)、復(fù)制收入項目核算

５０４事業(yè)支出

５０４０１基本支出

５０４０２項目支出項目核算

５０４０２１０辦公費項目核算

…… 項目核算

５０４０２３９其他商品和服務(wù)支出項目核算

５０４０２５０ 專用設(shè)備購置項目核算

…… 項目核算

５０４０２５９其他資本性支出項目核算

事業(yè)結(jié)余

３０６０１ 基本結(jié)余

３０６０２項目結(jié)余項目核算

４０４撥入專款 項目核算

５０２撥出專款 項目核算

５０３專款支出 項目核算

通過以上設(shè)置，在日常會計核算中，通過查詢項目輔助核算賬，可以隨時掌握項目資金的收入、支出、結(jié)余情況。

會計科目輔項信息可以根據(jù)單位的核算需要靈活選擇，以上所述與項目相關(guān)會計科目的輔項信息也可以同時選擇部門核算和項目核算，如：

科目編碼 科目名稱 輔項信息

４０５０４ 文物維修設(shè)計收入 部門核算、項目核算

５０４０２５０專用設(shè)備購置部門核算、項目核算

３０６０２ 項目結(jié)余 部門核算、項目核算

……

這種立體交叉的輔助核算形式，比第一種輔助核算形式核算過程更加細化，它不僅可以反映所有項目的收支結(jié)余情況，還可以反映每個部門的項目收支結(jié)余情況。如果再結(jié)合部門的基本支出，還可以了解每個部門的總體情況，這樣可以最大限度地滿足單位內(nèi)部管理的需要。

綜上所述，科學(xué)地設(shè)置輔助核算，不但能減少會計科目數(shù)量，簡化賬務(wù)體系，保持主賬套會計科目的穩(wěn)定，而且還能方便地進行橫向或縱向的統(tǒng)計，從而滿足單位多元化的信息需求。實際工作中，應(yīng)該結(jié)合單位內(nèi)部管理的需要和財務(wù)軟件本身具有的功能特點，選擇適合本單位需要的輔助核算設(shè)置方法，充分發(fā)揮輔助核算的功能優(yōu)勢，為單位的預(yù)測、決策提供信息和依據(jù)。

主要參考文獻

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［４］熊緒進．會計信息化下輔助核算應(yīng)用淺探［Ｊ］． 中國管理信息化，２０１０（８）： １１－１４．