內部審計在風險管理中的責任和作用

［摘 要］ 隨著市場經濟的不斷發展和外部環境的變化，企業在日常的生產經營過程中，總會面臨各種各樣的風險。而企業的內部審計在風險管理中，不僅能幫助企業管理者制定相應的風險管理措施，同時還能預防風險的發生。本文探討內部審計在風險管理中的責任和作用。

［關鍵詞］ 內部審計；風險管理；責任作用

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 19. 017

［中圖分類號］F239.45 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）19- 0030- 02

良好的風險管理體系，不僅能識別、評價和控制風險，還能為企業目標的實現提供合理的保證。內部審計在風險管理中的作用就是監控、檢查、評估、報告管理層在風險管理過程中的相關策略，從而提出改進意見，幫助企業改進風險管理及控制體系，為企業增加價值。

1 風險種類

風險種類是與企業所處的市場環境分不開的，不同的市場環境和經濟水平，將會導致不同的風險產生。從目前的市場環境看，主要有以下幾種風險：

（1）投資風險。主要是指企業在沒有充分明確市場形勢的情況下，盲目地進行投資，從而導致企業經濟效益受損。這就需要企業管理者在投資的過程中能夠對市場情況進行準確的分析，避免盲目投資。

（2）合同風險。是指企業雙方在履行合同的過程中，因市場環境、經濟發展以及企業本身的經營等因素，對方違反合同中的相關規定而造成的風險。因此，需要企業在簽訂合同的過程中能夠明確合同的履行及相關賠償問題。

（3）市場風險。主要是指因市場經濟的變化導致企業產品滯銷，從而使企業的經濟受損。其主要原因有：產品銷路不對、商品更新換代以及國外商品對市場空間的擠占。

（4）存貨風險。是指在市場價格大幅度降低的情況下，企業因大量的產品積壓而造成的銷售停滯。針對這一風險，企業應及時清理存貨，同時還應加強對市場的調查，控制產品采購。

（5）債務風險。是指企業在面臨經濟問題時，因舉債不當而給企業造成的經濟損失。對此，企業管理者應準確地控制企業負債比率。

（6）擔保風險。是指企業為其他企業提供貸款擔保，因其不具備貸款償還能力而由自己代為償還。因此，企業在辦理擔保業務時，應謹慎處理。同時還應完善反擔保手續，避免遭受經濟損失。

（7）匯率風險。是指企業在參與進出口產品交易時，因本國與外國的匯率變動，使企業在貨幣兌換的過程中造成的經濟損失。這就需要企業在從事進出口貿易時，能密切關注國外各種貨幣的匯率變化，并采取相應的措施，將損失減到最低。

2 企業風險管理體系

在評價企業風險管理的過程中，風險管理體系的具體了解掌握是其進行評價、管理的基本前提。風險管理體系主要包括以下管理要素：

（1）內控環境。內控環境是企業風險管理的重要基礎，企業內控環境直接影響企業的生產運行。因此，在企業風險管理的過程中，只有制定科學有效的管理制度，才能在一定程度上阻止風險的產生。

（2）目標制定。企業在生產經營的過程中，必須制定適合本企業的生產目標，才能使企業在發展的過程中，制定正確的發展戰略及選擇適當的合作伙伴。

（3）事項識別。在事項識別中，往往因資料不正確、不完整以及會計核算的錯誤等因素而產生風險。其主要包括：首先，企業資產管理不當，影響到企業的日常運轉，從而產生相應的風險。其次，因消費者對產品不滿意而造成企業名譽受損，產生相應的信譽風險。最后，企業相關部門的違法行為，使整個企業面臨市場風險。

（4）風險評估。是指企業管理者針對企業的生產事項進行的目標評估。主要包括以下兩個方面的內容：首先，要評估風險發生的概率及其產生的影響。其次，管理者應立足于企業的戰略目標，依據企業的實際生產狀況對其進行評估。

（5）風險反應。企業在面臨風險時，往往會從4個方面進行管理，即規避、減少、共擔及接受4種處理方式。因此，需要企業管理者能夠針對不同的風險管理途徑制訂相應的反應方案。

（6）控制活動。控制活動是指企業幫助風險反應方案的順利執行，它是風險反應方案實施的有力保障。

3 內部審計在風險管理中的作用

（1）對風險管理過程的及評價。內部審計在風險管理的過程中，能對風險管理的總體過程進行評價。其主要表現為：首先，內部審計能夠評價企業戰略目標是否在企業的優勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結合企業風險偏好來制定；其次，內部審計能夠與相關管理層討論部門的目標，同時為分解到各部門的戰略目標提供足夠的支持；再次，內部審計在風險管理的過程中，控制措施是否完善，是否可以使企業風險發生的可能性和影響都落在風險容忍度之內；最后，風險監控是否能夠順利執行，監控報告制度是否恰當，風險管理報告是否充分、及時，都離不開企業的內部審計。

（2）協助企業領導層確定、評價并實施針對風險管理的方法和控制措施。內部審計在該方面的作用主要包括：首先，能夠對企業員工進行風險控制和評估培訓。使風險意識貫穿于整個企業的各個層面，從而增強企業員工的風險意識。其次，召開風險控制和評估專題討論會。針對重大風險隱患，要集合企業內外部的專家進行專題研討。再次，開發自我評估工具。對風險管理進行深入研究，利用現代技術開發適合本企業的評估工具。最后，以風險為導向編制審計計劃。在對可能影響企業的風險進行評估的基礎上，制訂內部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

綜上所述，企業內部審計在風險管理中不僅能協助企業制定完善的解決方案及措施，同時還能對其起到一定的預防作用，從而有效避免或減少因風險處理不當而給企業造成經濟損失。由此可見，內部審計在風險管理中有著極其重要的作用，在企業風險管理中處于核心位置。

主要參考文獻

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［２］郭力英．內部審計在現代企業風險管理過程中的作用［Ｊ］．內蒙古統計， ２００９（２）.

［３］弋先福．內部審計在企業風險管理中的作用［Ｊ］．科技創業月刊， ２００９（５）.