淺議如何加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理與控制

［摘要］ 當(dāng)前隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深化，形成了不少以資本關(guān)系為紐帶的大集團(tuán)，這是企業(yè)發(fā)展的高級(jí)階段，也是對(duì)資源的有效整合。由于大集團(tuán)的下屬單位多、資金鏈長(zhǎng)等特點(diǎn)使得其在財(cái)務(wù)管理上面臨著重大問題，因此如何加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控是集團(tuán)公司必須解決的問題。本文就如何加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理與控制進(jìn)行探討。

［關(guān)鍵詞］ 集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；措施

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 19. 012

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673 - 0194（2011）19- 0023- 02

1集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)述

所謂集團(tuán)公司，就是為了一定的目的組織起來共同行動(dòng)的團(tuán)體公司。當(dāng)前在《公司法》中并沒有“集團(tuán)”一說，只有有限責(zé)任公司和股份有限責(zé)任公司的提法，。某些集團(tuán)公司只是多個(gè)公司在業(yè)務(wù)、流通、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)上的緊密聯(lián)系，從而聚集在一起形成的公司（或者企業(yè)）聯(lián)盟。而有的公司進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，在多個(gè)領(lǐng)域成立了相應(yīng)的子公司，這樣，母子公司之間因?yàn)檫@種“血緣”關(guān)系組成一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，是社會(huì)化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物。其中母公司是整個(gè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的制定者，其職能不再限于簡(jiǎn)單的商品經(jīng)營(yíng)，而是通過吸納股份、進(jìn)行控股等方式從事企業(yè)的資本經(jīng)營(yíng)和管理，同時(shí)推動(dòng)各子公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，使整個(gè)集團(tuán)公司作為一個(gè)有機(jī)整體有效地協(xié)調(diào)運(yùn)營(yíng)并迅速擴(kuò)張，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

2母公司提高對(duì)子公司財(cái)務(wù)管控的措施

2.１ 建立與完善會(huì)計(jì)控制體系

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理要實(shí)現(xiàn)順利進(jìn)行，就必須朝著一個(gè)既定的、合理的目標(biāo)開展工作，因而集團(tuán)公司在對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)就必須制定一個(gè)完整的目標(biāo)和實(shí)施體系。其一，可以在技術(shù)上對(duì)子公司會(huì)計(jì)從業(yè)人員制定一個(gè)規(guī)范的工作流程和工作標(biāo)準(zhǔn)，使各個(gè)崗位人員明確自己的權(quán)利和義務(wù)，并嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行任務(wù)，對(duì)工作失誤可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)補(bǔ)救；其二，在目標(biāo)和體系建立之后，在執(zhí)行過程中對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行定期和不定期的檢查，并在已有的內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)律檢查部門的基礎(chǔ)上，成立內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)委員會(huì)，以順利實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司內(nèi)部控制的管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

２.2 建立良好的內(nèi)控環(huán)境

集團(tuán)公司對(duì)子公司實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理與控制需要建立一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，因?yàn)閮?nèi)部環(huán)境不僅是財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控的基礎(chǔ)，更是關(guān)系到內(nèi)控效果的一個(gè)直接因素。創(chuàng)造一個(gè)有效的良好的內(nèi)控環(huán)境，首先，需要明確集團(tuán)公司建立這個(gè)環(huán)境的目的，使所有員工都明確自身的工作規(guī)范和工作職責(zé)；其次，集團(tuán)公司應(yīng)按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，制定各個(gè)子公司職能部門和各個(gè)崗位的工作細(xì)則，并逐步形成一整套績(jī)效管理機(jī)制來考察各部門和人員的工作，在內(nèi)部牽制方面要形成共同監(jiān)督與舉報(bào)的機(jī)制，對(duì)不相容的職務(wù)要嚴(yán)格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離等；再次，高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)保持積極主動(dòng)的態(tài)度，以確保實(shí)施的效果和效率。

2.３ 優(yōu)化集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)主管應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。首先，要建立完善的資本結(jié)構(gòu)，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略需求不斷拓寬籌資渠道，對(duì)籌資進(jìn)行合理分配，采用不同的籌資方式進(jìn)行最佳組合，以達(dá)到籌資成本與資金需求之間的最佳均衡狀態(tài)；其次，對(duì)各個(gè)子公司債務(wù)的管理也要進(jìn)行優(yōu)化，資金是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，而債務(wù)則是阻礙其發(fā)展的絆腳石。集團(tuán)要在一定的資金流量波動(dòng)的基礎(chǔ)上，保證預(yù)期現(xiàn)金流量足以償還到期債務(wù)，提高整個(gè)集團(tuán)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；再次，由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不僅影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而且影響流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，因此要對(duì)子公司的產(chǎn)業(yè)和資產(chǎn)的構(gòu)成進(jìn)行優(yōu)化，達(dá)到一個(gè)科學(xué)合理的狀態(tài)。

2.４ 嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度，定期或不定期開展內(nèi)部審計(jì)

集團(tuán)公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)對(duì)于子公司財(cái)務(wù)管理的重要監(jiān)督作用，審計(jì)結(jié)果應(yīng)經(jīng)過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或決策人批準(zhǔn)后及時(shí)傳達(dá)到相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人，對(duì)于子公司出現(xiàn)的錯(cuò)誤，要及時(shí)給予糾正和處罰，以維護(hù)審計(jì)部門的權(quán)威，為內(nèi)部審計(jì)部門創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。例如在工作中可以把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、選拔干部的重要依據(jù)，根據(jù)審計(jì)報(bào)告所提供的信息，評(píng)價(jià)、審核子公司管理者以及其他員工的業(yè)績(jī)和工作能力，以此決定干部的提拔、留用、調(diào)離、降級(jí)或撤職。

2.５ 加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部資金的管理

加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司資金的管理，對(duì)提高集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)效益起著至關(guān)重要的作用。在集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)中要充分研究資金的構(gòu)成和子公司的實(shí)際情況，合理配置資金，改善企業(yè)資金的結(jié)構(gòu)，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)子公司投資的科學(xué)管理，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)價(jià)，對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)。因?yàn)橥顿Y決策決定著企業(yè)發(fā)展的前景，所以在對(duì)外投資時(shí)要有效地控制投資成本，以提高投資質(zhì)量。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，集團(tuán)公司的內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用十分重要。在細(xì)節(jié)決定成敗的競(jìng)爭(zhēng)中，內(nèi)部控制管理就是企業(yè)發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)中的細(xì)節(jié)，它關(guān)系著企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司的內(nèi)部控制管理，對(duì)提高集團(tuán)的整體實(shí)力、競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力都有著重要的作用和現(xiàn)實(shí)意義。

主要參考文獻(xiàn)

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