企業(yè)內部控制自我評價的實證研究

【摘要】本文主要分析了截止2010年12月31日在上海、深圳證券交易所上市的上市公司進行內部控制自我評價的情況，分析了上市公司披露的評價報告的不足及提出改進的相關建議。

【關鍵詞】內部控制自我評價缺陷

根據財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委2008年5月22日、2010年4月26日聯合下發(fā)的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》的要求，現代的企業(yè)內部控制自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。其中很重要的一個要求是執(zhí)行規(guī)范的上市公司，應當對公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告。

一、現狀

其實我們的許多上市公司已經開展了這項工作，但評價的狀況是怎么樣呢？根據深圳迪博企業(yè)風險管理技術有限公司發(fā)布的《中國上市公司2011年內部控制白皮書》滬深證券交易所在2010年12月31日前A股上市的2105家公司，其中主板上市公司1364家，中小板上市公司554家，創(chuàng)業(yè)板上市公司187家，1618家上市公司披露了內部控制自我評價報告，占總樣本量的76.86%，487家上市公司未披露內部控制自我評價報告，占總樣本量的23.14%。在1618家披露了內部控制自我評價報告的上市公司中，1605家上市公司認為自身的內部控制體系是有效的，不存在重大缺陷，占總樣本量的99.20%；……