淺議事業單位財務與風險管理

一、公立學校在財務風險管理方面的特殊性

(一)側重于資金預算管理的風險防范

公立學校的資金獲得主要依靠上級撥款或者是銀行貸款，而無論是何種方式，從資金申請、撥付、資金運用，以及對使用情況的監督過程，資金預算一直貫穿始終。資金預算不僅是公立學校這類事業單位財務和活動的基礎，而且還處于核心地位。也正是因為其對資金預算的重視程度，所以公立學校在對財務風險管理時，多以資金預算管理為導向，以資金預算風險為防范重點。

(二)重視資金運作效率

據調查顯示，在公立學校資金來源中， 50%以上是財政撥款，其他多是銀行貸款、學生收費收入等。占公立學校資金來源大多數的財政撥款，雖然具有無償性，減輕了學校的一部分財政壓力，但是財務資源稀缺的情況并沒有因此而消失。為了減輕資源稀缺的狀況，公立學校在財務風險管理方面更側重于運用風險分析及控制技術，從風險分析和績效評價相結合的角度，檢驗資金在有限的情況下運作是否有效率。重視資金在使用過程中的風險評價與防范。

(三)重視對財務活動違規性風險的防范

國家相關法律法規對公立學校這類特殊行政事業單位的財務活動要求較嚴格。近幾年，出具了諸如《高等學校財務制度》等一系列具體的規章條文，詳細規范了財務活動的業績衡量指標。然而，從前幾年的現實情況來看，相較于其他事業單位，學校尤其是高校在資金處置等方面的財務活動違規現象較嚴重。給公立學校帶來財物風險的同時，還有一定聲譽損失。為了有效防范這一風險，公立學校在財務活動中，開始密切關注具體事項對規章制度的遵循性，防范違規性風險。

(四)所需資料基本由財務報告獲得，重視財務報告的可靠性

財務報告可以反映學校在一定時期內財務狀況、經營活動，以及預算執行情況，由會計報表、報表附注，以及收支情況說明書構成，是一種收付實現制下的報告模式。公立學校相關人員在對財務風險進行管理時所需要的資料基本都是通過財務報告獲得。因此，財務報告是否可靠至關重要，是構建風險管理措施的重要依據。在對財務風險進行管理的過程中，公立學校較為重視財務報告的可靠性。

二、現階段公立學校財務風險形成的原因

(一)直接原因：銀行貸款失控

隨著人們日益增長教育需求，招生規模日益擴大。但是，越來越大的辦學規模需要大量的資金作為財力支撐。僅靠財政撥款，難以維持學校師資、校舍等方面的大幅提升。因此，在市場經濟浪潮的沖擊下，學校財務管理運行機制發生了很大變化，在資金供給不足的情況下，為了補充各方面發展的需要，越來越多的學校選擇了銀行信貸。雖然銀行信貸有效解決了學校辦學資金匱乏的情況，但卻也引發了因信貸所產生的支付能力不足的問題。

(二)主觀原因：管理者風險意識缺乏

1法人主體和經濟責任的缺失

一直以來，學校都是一特殊的事業單位，這種特殊性表現在：第一，其投資主體單一，目前僅限于國家。第二，其經濟性質為非營利組織機構。由于這種特殊性，所以學校領導等相關人員并沒有把學校作為一個法人主體。這種法人主體意識的缺失導致學校出現財務風險。

此外，目前，我國對公立學校領導職位的安排多為任期制。而學校貸款會延續數年，貸款的產生可能會在A領導任期內，但其本金和利息的償還很可能會在下一任及后來的領導任期內。這給經濟責任的明確帶來不便。缺失的經濟責任也會在一定程度上加大貸款風險。

2自身定位過高，發展盲目

目前，隨著招生規模的擴大，很多學校領導對國家政策理解出現偏差，自身定位過高，只重視辦校規模的擴建和盲目招生，貸款規模隨之增長。使得學校成本投入與收益不匹配。出現潛在的負債風險。

3僥幸心理

據調查顯示，在公立學校資金來源中，50%以上是財政撥款。由于長期享受無償資金，存在僥幸心理。對貸款資金的重要性認識程度不高，缺乏風險意識和資金成本觀念。

(三)客觀原因：隨著招生規模的擴大，校資建設的投入直線攀升

隨著招生規模的擴大，在校學生逐步增多，為了容納更多的學生和師資力量，學校對校資建設的投入直線攀升。各地區的學校不約而同的選擇擴建新校區。在財政撥款等資金來源有限的前提下，銀行貸款數額逐步增大，高額的本金償還和利息支出接踵而至。

三、財務風險的具體應對措施

(一)利用財務分層理論，并對其進行創新

筆者認為研究學校這類事業單位的財務風險管理，應該首先從學校的財務主體入手，這樣可以使得財務風險管理的目標具有更合理而清晰的結構層次。

目前，財務分層理論主要用于劃分財務主體，主要以“二層次論”和“三層次論”為代表。

(二)貸款資金結構需要進一步優化

具體的優化措施可以從兩方面著手：利用項目融資策略，以及利用BOT方式。

1利用項目融資策略

主要通過抵押項目資產，以項目的未來穩定的潛在收益為融資來源，不會影響公立學校其他的財務事項，并且能夠有效隔離資金風險。比如，學生食堂、宿舍樓等資產項目，收益較為穩定。可以以此向學校老師等教職員工進行融資。

利用項目融資這種方式具有兩方面好處：第一，融資成本低；第二，使學校老師等職工投身于學校的建設活動，調動了員工對學校發展關心的積極性。因此，李永新項目融資是公立學校可以積極利用的一種融資手段。

2學習國外的BOT融資方式

BOT這種融資方式在國外應用較多，包括建設、運營、移交三個過程。具有有限追索的特性，即出資方僅能通過因貸款所產生的項目收益回收貸款本金以及利息。出資方所承受的風險大大超過貸款方的風險。

(三)從加強資金的流動性的角度防范財務風險

從某種意義上講，流動性資金的擁有可以緩解學校的財務風險。學校等事業單位應該重點控制現金流量，對資金需求數額以及需要時間進行認真分析研究，并培養防范資金斷流等風險的意識。同時，要重視對應付賬款的管理，以降低應付賬款的比重，減少學校負債額。此外，還要盡可能縮短現金實際支出與確認之間的時間差，從各方面加強資金的流動性，從流動性的角度防范財務風險。

(四)控制學校的資金運作

1創新資金運作監管機制

傳統的資金監管多是由財務人員負責，但是資金運作是一個整體性的機制，傳統模式已經不能滿足實際的資金運作管理的要求。在新時期下，應該構建新的資金監管運作機制，從原有的粗放型轉為集約型。現階段，建立一個能夠自我規范、自我約束，同時又充滿活力的資金監管機制，已經成為防范資金運作風險的關鍵。

2進一步明確資金運作的風險責任

在財務風險管理的過程中，公立學校這類事業單位應該建立起一套完善的風險責任落實機制，尤其是要明確第一責任人的責權利。通過該機制的建設，控制資金實際運作的風險。對于造成風險的實際責任人員，要對其落實一定的經濟、法律，或者行政責任。

3建立財務風險預測系統

公立學校等事業單位之所以會出現財務風險，還在于其不能對財務風險進行良好而及時的預測。由于其預測的失效性，進一步導致了風險防范措施的滯后。因此，建立一個良好的財務風險預測系統，對于防范資金運作的風險是有一定好處的。

四、結語

對公立學校等事業單位的財務風險進行管理，關系到其未來的可持續性發展。公立學校等事業單位應充分意識到財務風險管理的重要性，注重培養相關人員的風險意識，建立其風險預防、規避，以及控制的能力。

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(責任編輯：祁彩云)