關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的思考

【摘要】近年來審計(jì)失敗事件頻發(fā)，究其原因是審計(jì)獨(dú)立性缺失所造成的。獨(dú)立性作為審計(jì)業(yè)務(wù)的基石和靈魂，必須得到必要的重視。本文分析了現(xiàn)有我國存在的造成審計(jì)獨(dú)立性缺失的原因，并針對這些原因提出有效的措施。

【關(guān)鍵詞】審計(jì) 獨(dú)立性 注冊會計(jì)師

一、審計(jì)獨(dú)立性

獨(dú)立性是注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的基本準(zhǔn)則之一，是審計(jì)業(yè)務(wù)的靈魂。注冊會計(jì)師要取信于公眾，就必須保持其獨(dú)立性。由于兩權(quán)分離，審計(jì)師必須要對財(cái)務(wù)報(bào)表的“真實(shí)”和“公允”做鑒證以達(dá)到為所有評價(jià)管理者業(yè)績和管理者正面其業(yè)績的目的。因此注冊會計(jì)師的獨(dú)立性是經(jīng)管責(zé)任的依托，如果失去獨(dú)立性，就會加劇信息不對稱以及加大外部股東遭受損失風(fēng)險(xiǎn)。

獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。所以這使得會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在組織關(guān)系，財(cái)務(wù)關(guān)系，經(jīng)營關(guān)系和親屬關(guān)系上要保持形式生的獨(dú)立，還要在審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施和報(bào)告這一系列過程行為中保持實(shí)質(zhì)精神上獨(dú)立。

二、我國審計(jì)獨(dú)立性缺乏的原因

在我國，審計(jì)獨(dú)立性缺乏的原因主要表現(xiàn)在以下四個方面。

（一）審計(jì)層面

1.專業(yè)知識結(jié)構(gòu)失衡。由于我國許多事務(wù)所和一些審計(jì)人員只注重于審計(jì)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，而缺乏其他各方面的專業(yè)知識，造成的無法不受干擾獨(dú)立完成審計(jì)工作。例如被審計(jì)方采用的電腦控制的存貨系統(tǒng)，如果審計(jì)人員不能了解該系統(tǒng)的功能程序就無法獨(dú)立全面地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)方賬務(wù)的漏洞和問題。……