開展內部控制自我評估的程序與方法

【摘要】本文分別從國家審計、內部審計、社會審計三個角度澄清了與內部控制有關的幾個概念，然后從內部控制的責任者分析入手，論證內部控制的自我評估的程序和主要方法，并簡要介紹內部控制的自我評估在本單位的實踐。

【關鍵詞】內部控制 自我評估

內部控制自我評估，是指由內部審計人員召集負責制定與執行內部控制的組織相關管理人員對內部控制進行評價的過程。控制自我評估對內部審計而言，是內部控制審計活動中十分重要的方法，它強調內部控制不僅僅是內部審計工作的責任，也不僅僅是高級管理層應關心的問題，而應該是組織所有成員的事。

一、須澄清的幾個概念

為了了解內部控制自我評估的程序與方法，我們有必要先了解不同的審計機構，對內部控制的表述有哪些不同；還有他們出于不同的審計目標，對內部控制評價（測評）的表述也不同

（一）內部控制

《審計機關內部控制測評準則》第二條是這樣定義的：本準則所稱內部控制，是指被審計單位為了維護資產的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。 內部控制由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督五個要素組成。

《企業內部控制基本規范》第三條是這樣定義的：本規范所稱內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。……