審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系

【摘要】審計(jì)委員會(huì)作為保障審計(jì)信息的關(guān)鍵部門，與內(nèi)部審計(jì)制度有著監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)報(bào)告關(guān)系。合理的處理這兩者的關(guān)系，可以有效的改善審計(jì)信息的質(zhì)量，保證信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)委員會(huì) 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)督 領(lǐng)導(dǎo) 工作報(bào)告

中國證監(jiān)會(huì)與國家經(jīng)貿(mào)委在2002年1月發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》中規(guī)定：“審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)有監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及實(shí)施，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通”（①）。如此，我們可以看出審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)之間存在著監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)和報(bào)告三方面的關(guān)系。同時(shí)，在維護(hù)兩者之間工作良好運(yùn)行時(shí)，也需要信息溝通的作用和各自所遵守的獨(dú)立性原則。

一、審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督關(guān)系

審計(jì)委員會(huì)是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其的監(jiān)督作用更有效于外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。其主要包括事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督和事后監(jiān)管三個(gè)過程，而外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為例其主要起到一種事后的監(jiān)督，但是僅僅以事后監(jiān)督是無法有效的防范舞弊事件的發(fā)生，所以審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用就凸現(xiàn)出來。具體監(jiān)督的內(nèi)容包括：一是復(fù)核并核準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的章程，確定內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位，及管理當(dāng)局和內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系；二是復(fù)核審計(jì)計(jì)劃及嗣后計(jì)劃活動(dòng)的變動(dòng)，了解計(jì)劃范圍和公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)程度；三是復(fù)核內(nèi)部審計(jì)部門的組織形式，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性；四是復(fù)核內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)及訓(xùn)練情況，開展后續(xù)教育；……