環境稅的OECD實踐經驗與啟示

【摘要】闡述了環境稅研究領域中比較盛行的“雙重紅利”理論，總結分析了OECD國家以“雙重紅利”理論為導向的環境稅改革實踐。依據中國國情，探討我國在“雙重紅利”理論背景下建立環境稅體系，以完善現有稅制的限制和可行性，據此并結合OECD國家經驗對我國構建環境稅體系轉移勞動資本稅負提出建議，以促我國環境稅的發展。

【關鍵詞】環境稅 雙重紅利 OECD經驗

一、環境稅基本理論

環境稅，是指與環境有關強制征收的稅，其稅基包含廣闊，有能源產品、機動車輛、廢棄物、可計算或估算的排放物和自然資源等。上述定義是一個十分寬泛的概念，基于廣闊的稅基，環境稅又有許多不同的定義，如能源稅、車船稅、燃油稅、碳稅及廢棄物處置稅等等。

環境稅的“雙重紅利”，指“綠色紅利”和“藍色紅利”，“綠色紅利”是環境稅可以有效治理污染，達到保護環境的目標，“藍色紅利”是實現非環境目標，旨在降低超額稅收負擔，它是利用環境稅的收入降低現存其他稅種對市場中的資本、勞動等生產要素的扭曲作用，從而提高經濟效率等。在對環境稅“雙重紅利理論”的深入研究中，Goulder（1995）把“雙重紅利”劃分為弱勢和強勢雙重紅利，其中弱勢雙重紅利是在環境稅收入減輕其他扭曲性稅種的稅負帶來的福利水平高于原有的扭曲性稅收時獲得的，強勢雙重紅利是指環境稅不僅可以改善環境還能提高現行稅制的整體效率，從而提高整體福利水平。除此之外，學界認為環境稅還存在著其他的雙重紅利理論，比較典型的是就業雙重紅利和分配雙重紅利，就業雙重紅利即是當環境稅收入用于減少勞動稅負，使得勞動成本降低，就業機會增加；……