資產減值可否轉回的研究述評

【摘要】資產減值的計提與轉回一直是理論界和實務界探討的熱點，特別是2006年新會計準則對資產減值一經確認不得轉回的規定更是為會計界帶來了豐富的研究機會，本文分別從支持和質疑長期減值不能轉回兩個方面，對相應文獻進行了系統的回顧和評價， 進而對我國資產減值研究中存在的問題以及未來的研究空間進行探索。

【關鍵詞】資產減值 減值轉回

一、引言

關于資產減值計提與轉回的規定，初衷本是通過這一會計處理反映資產的真實價值，同時提高會計信息的決策有用性。但是，在實際操作中卻不乏公司利用資產減值進行盈余管理的例子。面對這種狀況，新會計準則規定資產減值一經確認不得轉回，這引發了學者們關于這一規定的激烈討論，迄今為止關于資產減值轉回的研究已經取得了大量的成果。那么，新會計準則對于資產減值不能轉回的規定是否有效遏制了企業盈余管理的行為？上市公司是否存在利用其他替代手段轉移減值項目的問題？本文就對該領域的現有研究成果做一回顧和評述，希望能借此發現我國資產減值研究存在的不足，為進一步的研究拓展空間。

二、關于新準則中資產減值不能轉回的探討

自2006年財政部會計司頒布新會計準則以來，理論界和實務界對于資產減值可否轉回的問題便展開了激烈的討論。總結以往的研究成果可以發現，學者們分析了新減值準則頒布后企……