油田企業固定資產管理評價體系研究:基于過程和績效管理

摘要：本文在分析油田企業固定資產管理評價現狀的基礎上，提出了固定資產管理評價應遵循過程與結果相結合、財務指標與非財務指標相結合等原則，設計了固定資產過程管理評價量表和固定資產管理績效評價體系。

關鍵詞： 油田企業 固定資產管理評價 過程評價 績效評價

一、油田企業固定資產管理評價概述

固定資產是油田企業生產的重要物質基礎，占企業總資產的80%以上，固定資產投資、運營及處置等管理行為直接影響企業的經營績效，決定著企業的市場競爭力和價值創造力。因此加強固定資產管理績效的評價對改善固定資產管理、提高企業的經濟效益具有重要意義。

近年來，為加強固定資產管理，油田企業已開展了對固定資產管理的評價工作。但隨著精細化管理的不斷深入，傳統的固定資產管理評價方法已不適應提升管理水平的要求，主要是：

1、固定資產管理評價指標缺乏整體性。目前油田企業的固定資產考核指標尚未形成完整的評價體系，國資委頒布的2010企業績效評價標準值中，天然原油和天然氣開采業資產考核指標包括總資產報酬率、總資產周轉率、不良資產比率、總資產增長率等指標，缺少針對固定資產管理的評價指標，而在各油田企業的業績考核中，僅有資產周轉率、資產利用率等指標，不能綜合反映企業資產管理水平。

2、重財務指標，輕非財務指標。在固定資產管理評價實踐中，對于非財務數據的應用和重視不夠，如固定資產內部控制制度執行情況、企業固定資產技術水平、固定資產管理人員的素質等非財務數據考慮較少。

3、重結果，輕過程。油田對固定資產管理工作的評價，比較重視對管理結果的評價，而對固定資產管理過程缺乏關注。

二、構建油田企業固定管理評價體系應遵循的原則

根據系統論、控制論和現代企業績效評價理論，油田企業固定資產管理評價應遵循四個原則。

1、過程評價與績效評價相結合。

有效的過程管理才能取得滿意的績效，良好的績效也需要有效的過程管理，二者相互促進。因此要注重管理過程評價與績效評價相結合。過程評價側重于對管理行為的合理性、合規性和有效性進行診斷，績效評價側重于對管理行為的成果進行衡量。

2、財務與非財務指標相結合。

固定資產管理績效的評價不能囿于傳統的財務指標，應考慮非財務指標的引入，從而對固定資產的管理績效進行全面科學的評價。

3、定量與定性指標相結合。

對固定資產管理工作的評價，既要注重定量的評價，又要注重定性的評價，同時對定性的問題數量化，定量的問題形象化，全面、直觀的反映資產管理的水平。

4、考慮油氣資源、開發階段等對資產管理績效的影響。

不同的油氣藏品質、不同的開發階段、產品銷售價格的波動，對資產產出效益具有重要影響，資產管理水平的評價應消除客觀因素對資產管理績效的影響。

三、油田企業固定資產管理評價體系的構建

（一）固定資產過程管理評價

ISO9000:2000《質量管理體系基礎和術語》中，將過程定義為“一組將輸入轉化為輸出的相互關聯或相互作用的活動。”，固定資產的管理過程就是各層級固定資產管理人員的管理行為。固定資產管理行為的評價，應分別對基礎管理、價值管理、實物管理、技術管理、HSE管理過程及行為設置關鍵觀測點，并按照各觀測點影響資產管理績效的重要程度，設定相應的分值（見表1），對各關鍵觀測點打分，并根據得分情況對企業固定資產過程管理進行總體評價，形成過程管理評價報告，及時傳遞評價結果給相關部門，以便采取相應的措施。

（二）固定資產管理績效評價

1、管理績效評價體系構建

（1）確定反映固定資產管理績效的關鍵指標。結合油田企業的具體情況和資產績效考核實踐，采用營運能力、盈利能力、保值增值能力、固定資產結構、技術水平和風險管理等六類關鍵指標。

（2）對關鍵指標進行分解。在確定關鍵指標后，還需要對各關鍵指標進行分解，形成二級指標。如營運能力可分解為單位固定資產產能、資產利用率、單位產量維護費等。

（3）確定關鍵指標及二級指標的權重。確定指標權重的方法較多，有主觀賦權法、客觀賦權法。本文采用主觀賦權法中的層次分析法對各指標進行賦權。賦權過程中，聘請專家對固定資產管理績效評價體系進行打分，得到判斷矩陣。在此基礎上，利用層次分析法得出各指標的權重（見表2）。

4、管理績效評價體系應用

（1）設定二級指標標準值，標準值可以上級下達指標、本企業先進水平、同行業先進水平等為基礎。

（2）計算考核期二級指標實際完成值。

（3）計算二級指標的完成分值

二級指標完成分值=實際完成值/標準值×100

其中要對逆指標進行正向化處理，采取逆指標的倒數進行計算。

（4）計算資產管理績效綜合得分

資產管理績效綜合得分=( ×Q )×0.29+( ×Q )×0.47+( ×Q )×0.10+( ×Q )×0.03+( ×Q )×0.04+( ×Q )×0.07

其中: Ai代表各二級指標

Qi代表各二級指標權重

四、完善油田企業固定資產管理評價體系的對策建議

1、加強固定資產管理行為過程的評價。定期對各級固定資產管理責任主體進行考核，科學評價企業固定資產管理狀況，及時發現偏差并采取措施。

2、建立適合各級責任主體的指標標準值體系。石油企業可以根據各級單位的具體情況和管理需求，制定詳細的固定資產管理標準值，作為資產管理績效評價的基礎。

3、建立固定資產管理評價信息系統。固定資產管理評價涉及到較多的財務及非財務數據，應當建立固定資產評價信息系統，專門處理相關信息的收集、整理、加工和分析，并將評價結果進行有效傳遞與溝通，提高固定資產管理評價的時效性。