40億元稅收之謎

　　半個月過去了，張先生還在為個稅扣繳的事郁悶，他不知道9月份多繳的個稅能不能退回來。公司財務(wù)經(jīng)理告訴他，還沒有接到北京地稅局的退稅通知。
　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第46號《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》（下稱“46號文件”），個人所得稅工資、薪金所得減除費用標準由每月2000元提高到每月3500元，自2011年9月1日起施行。46號文件解釋稱，自2011年9月1日起施行，是指從2011年9月1日（含）起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，應適用每月3500元的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。
　　在北京，很多公司員工也面臨張先生同樣的尷尬：9月份發(fā)的工資扣稅與8月份一樣，沒有享受到46號文件帶來的實際好處。更尷尬的是，很多地方稅務(wù)機關(guān)給予納稅人的解釋也并不相同。本來是一件好事，起初地方稅務(wù)局為何和國家稅務(wù)總局解釋有出入，而待國家稅務(wù)總局澄清后，為何還向納稅人多收“三五斗”？
　　
　　五種繳稅方式 一種申報系統(tǒng)
　　
　　思威瑞特聯(lián)合(北京)咨詢有限公司業(yè)務(wù)總監(jiān)王駿告訴本刊記者，工資發(fā)放時間主要有五種方式。一是月初發(fā)放當月工資、薪金；二是月底發(fā)放當月工資、薪金；三是月初發(fā)放上月工資、薪金；四是月底發(fā)放下月工資、薪金；五是臨時調(diào)整工資、薪金發(fā)放的時間。但是申報時間卻統(tǒng)一為一種。
　　《個人所得稅法》規(guī)定：“工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。”也就是說，工資、薪金的稅款扣繳原則上滯后1個月。
　　以張先生所在企業(yè)大華公司為例：大華公司是每月5日發(fā)上月工資，當月15日前申報個稅。但是按照稅法規(guī)定，8月5日發(fā)放的工資在9月份申報個稅，而9月5日發(fā)放的工資則需要在10月份申報個稅，即發(fā)工資的月份和繳納的月份間隔1個月。
　　大華公司上述行為屬于提前繳稅。《個人所得稅法》并沒有規(guī)定企業(yè)和納稅人提前申報稅款如何辦理。大華公司財務(wù)經(jīng)理認為，因為稅率和稅基在平時沒有調(diào)整，個稅上繳不會出現(xiàn)偏差，所以大華公司多年來一直提前申報。記者了解到，這種習慣性做法在全國較為普遍，地方稅務(wù)機關(guān)默認了企業(yè)這種習慣性操作。
　　但是從9月開始執(zhí)行的46號文件，在實際操作中涉及新舊稅法交替，問題由此產(chǎn)生。
　　大華公司財務(wù)經(jīng)理仍和往常一樣提前申報員工個稅，但在9月5日申報個稅時，地方稅務(wù)局的系統(tǒng)并沒有3500元的稅基，因此習慣性將地稅局報稅系統(tǒng)內(nèi)的原納稅標準當成報稅依據(jù)。據(jù)王駿介紹，目前全國的地稅系統(tǒng)都是在指定工作日辦理扣稅，雖然有企業(yè)事實上提前申報，但稅務(wù)機關(guān)也是到納稅工作日辦理。也就是說，稅務(wù)局的報稅系統(tǒng)更新將在10月份更新。
　　“9月發(fā)工資，如何扣個稅？”這個話題在9月初成為社會爭論的焦點，地方稅務(wù)局和企業(yè)對于國家稅務(wù)總局的46號文件理解不一，在執(zhí)行層面亦導致亂象。最終國家稅務(wù)總局出臺解釋文件，地方稅務(wù)機關(guān)才確認“8月份工資，9月份發(fā)，按3500元稅基扣除”原則。解釋文件雖然說清楚了，但最終受損者還是普通納稅人。
　　以大華公司為例：張先生在9月5日發(fā)放工資，并按照3500元標準計算扣除個稅，同時按照這部分稅款申報繳納個稅，實際造成了提前繳稅，而在稅務(wù)局申報系統(tǒng)中卻是會依然按照2000元的標準預置扣除數(shù)。
　　9月上旬，北京很多公司都類似大華公司，在申報個稅過程中“手忙腳亂”。
　　面對這種“混亂”情況，北京地稅局官方網(wǎng)站申報提示：由于9月份申報期的個人所得稅工資薪金所得稅前扣除新舊標準會同時存在，因此，綜合申報（即：在線申報的繳稅系統(tǒng)）和個稅明細申報（即：使用軟件申報系統(tǒng)）軟件本申報期不會升級。
　　中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理郝龍航告訴記者，北京地稅局上述提示解決了一個問題，即9月份允許按照3500元扣稅并按照這個數(shù)目申報。但另有公司財務(wù)人員表示，9月份報稅按3500元扣是指滿足條件的單位，大部分單位是按2000元扣除。
　　
　　系統(tǒng)升級其實不難
　　
　　上海有納稅人發(fā)現(xiàn)，9月份所領(lǐng)取的8月份工資，個稅征收出現(xiàn)兩種版本，有的按照2000元起征點征收，有的則按照3500元在起征點征收。上海財稅熱線12366工作人員表示，這是系統(tǒng)的“拖沓”導致，盡管新政策已經(jīng)出臺，但9月的報稅系統(tǒng)仍未跟上。
　　“軟件沒更新”背后有是“懶政”思維，如果從納稅人利益考慮，就應該提前進行系統(tǒng)升級，兩套系統(tǒng)并用。同時地方政府有“與民爭利”之嫌，地方政府在稅務(wù)業(yè)績考核壓力和部門提成利益壓力之下，其減稅行為則虛與委蛇，多收一天算一天。
　　2011年2月、2011年7月19日，財政部稅政司稅源調(diào)查分析處分別發(fā)布《2010年稅收收入增長的結(jié)構(gòu)性分析》、《2011年上半年稅收收入情況分析》。個人所得稅同時被該文列為六大主要稅種之一，排在第五位。兩份報告同時顯示個人所得稅征收呈快速增長態(tài)勢：2011年上半年個人所得稅收入占稅收總收入的比重和2010年相比，上升0.5%，其中工資薪金所得稅、勞動報酬所得稅同比分別增長34.2%、29.9%。對于個人所得稅收入實現(xiàn)快速增長的主要原因之一，兩份報告均稱，稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)加強了對個人所得稅的征管，有力地保證了個人所得稅稅款的征收。
　　北京工商大學經(jīng)濟學院教授劉杉認為，受房地產(chǎn)限購令影響，房地產(chǎn)稅收下滑，稅務(wù)部門的部分壓力來源于此。數(shù)據(jù)顯示，涉及房地產(chǎn)稅收和個人所得稅此消彼長，與2010年全年相比，2011年上半年，契稅、房產(chǎn)稅、土地相關(guān)稅收分別占稅收總收入的比重全線下降，分別為3.1%、1.1%、3.7%，合計下降1個百分點。北京市稅收同樣受到影響。早在2005年2月，北京市地稅局曾報道稱，南城地產(chǎn)地稅月進兩億。
　　據(jù)王駿介紹，稅務(wù)個稅申報系統(tǒng)升級并不難，只需要更正稅基和稅率即可，如果在9月1日或之前提供兩套個稅申報系統(tǒng)，可能爭議就會減少。他強調(diào)，系統(tǒng)升級在技術(shù)層面非常簡單易行。
　　北京等省市的個稅申報系統(tǒng)并不支持“當月發(fā)工資，當月報個稅”這種做法。北京市地稅局通過官方網(wǎng)站通知：本局于9月16日18時對個人所得稅明細申報系統(tǒng)進行升級，工資、薪金所得費用扣除標準由原來的2000元調(diào)整為3500元，另外工資、薪金所得由9級稅率調(diào)整為7級稅率。
　　王駿認為，9月申報個稅和9月發(fā)放工資不是一個問題，因此不能說個稅申報模板沒跟上，應該說個稅申報模板對企業(yè)一些習慣性做法并不支持，但各級稅務(wù)部門的確需要實事求是地解決問題，方便納稅人。
　　上述案例中，大華公司的張先生9月份所取得的8月份收入，被誤按照2000元的起征點多征個稅能否退稅？記者從北京地稅12366服務(wù)熱線了解到，企業(yè)提出退稅申請并通過審核后，多交稅款將直接退還至企業(yè)賬戶。但大華公司的財務(wù)經(jīng)理則多有抱怨，退稅的流程麻煩，需要提供的證據(jù)材料比較繁瑣，需要30天的審核期。如果提前開通兩套系統(tǒng)，便不會如此大費周折。而北京地稅12366服務(wù)熱線表示，稅務(wù)機關(guān)不可能準備兩套系統(tǒng)，錯在企業(yè)沒有按規(guī)定日期申報。
　　
　　40億元稅收利息怎么辦？
　　
　　“2011年后4個月稅務(wù)部門預計將減收26億元，明年將有上百億元從政府的口袋裝到百姓的口袋中。”北京市地稅局新聞發(fā)言人郝碩博算了一筆賬，2011年下半年包括9月份，每個月北京地稅局少征收6.5億元。
　　假如9月份企業(yè)和個人提前1個月申報概率為50%，即北京市地稅局提前1個多月收到的個人稅款為3.25億元。按照中國人民銀行城鄉(xiāng)居民及單位存款活期利率0.5%計算，1個月的活期利息為13.5萬元。
　　北京地稅12366服務(wù)熱線告訴記者，到了納稅申報日，個稅直接上繳到國庫，不清楚是否要退還多繳稅款利息，退稅是否返息將按照《征管法》相關(guān)規(guī)定辦理。王駿告訴記者，如果是多繳幾天，就不計算利息，如果時間超出一個月，應該計息。
　　由于部分企業(yè)提前申報，工資、薪金稅款扣繳實際上滯后1個月，企業(yè)個稅申報款往往比個稅申報日提前1個月進入地方稅務(wù)局，并沒有直接進入國庫。比如說，大華公司8月份的工資、薪金，9月5日發(fā)放同時申報個稅征繳，10月15日稅務(wù)局正式征繳。在10月15日開始，個稅直接進入國庫，但在9月5日和10月15日這段時間，大華公司提前申報的個稅存放在哪兒？這筆資金是否能夠有效監(jiān)管？這筆資金數(shù)額又有多大？
　　以北京市為例：2010年完成各項稅費收入2104.9億元，參考2011年上半年全國個人所得稅占比6.9%計算，北京市每個月的個人所得稅約為11億元。提前報稅企業(yè)概率以10%計算，就有約1億元。2010年全國個人所得稅為4837.17億元，每個月稅收約為403億元，同樣以10%計算提前報稅企業(yè)概率，約為40億元在全國各地稅務(wù)局賬面上“趴著”。
　　一位稅務(wù)專家告訴記者，個稅申報系統(tǒng)和國庫聯(lián)網(wǎng)，從理論上說，這筆提前申報稅款不會被挪作他用，但稅務(wù)局肯定不會給企業(yè)計算利息。