高速公路公司財務(wù)風險控制體系的構(gòu)建

　　［摘 要］本文首先闡述高速公路公司財務(wù)風險控制體系的構(gòu)建目標和原則。然后以組織控制、制度控制、文化控制為主體構(gòu)建我國高速公路公司財務(wù)風險控制體系。最后構(gòu)建COSO風險管理框架下的高速公路公司財務(wù)風險控制評價體系，對風險控制成果予以評價，為更好地進行財務(wù)風險控制奠定基礎(chǔ)。
　　［關(guān)鍵詞］高速公路公司；財務(wù)風險控制體系；財務(wù)風險控制評價體系
　　［中圖分類號］U4 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）15-0104-02
　　
　　1 高速公路公司財務(wù)風險控制體系的目標
　　企業(yè)的財務(wù)風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于各種不確定性因素的作用，使企業(yè)財務(wù)活動的預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果產(chǎn)生差異，根據(jù)這一概念可以推知，財務(wù)風險控制的最終目的就是要保證企業(yè)財務(wù)活動的正常運行，降低企業(yè)的實際經(jīng)營成果與預(yù)期成果之間的差異。對于高速公路公司來說，財務(wù)風險控制的目標就是保證有持續(xù)流量的通行費收入符合高速公路建設(shè)項目的預(yù)期目標，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。其財務(wù)風險控制體系的目標主要包括以下方面：
　　①建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，保證公司經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；②建立良好的公司內(nèi)部控制環(huán)境，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤及舞弊行為，保證公司資產(chǎn)的安全和完整；③建立行之有效的風險控制體系，強化風險管理，保證公司各項業(yè)務(wù)活動的健康運行；④堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、舞弊行為，保證公司財產(chǎn)的安全；⑤規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量；⑥確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
　　2 高速公路公司財務(wù)風險控制體系的構(gòu)建
　　2.1 高速公路公司財務(wù)風險控制體系的構(gòu)建原則
　　高速公路公司財務(wù)風險控制體系應(yīng)按照全面風險管理全系統(tǒng)、全過程的兩個基本特征，并遵循以下基本原則：
　　（1）全面管理與重點監(jiān)控相統(tǒng)一的原則。建立覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，能夠?qū)︼L險進行持續(xù)監(jiān)控、定期評估和準確預(yù)警的財務(wù)風險管理體系；同時，要根據(jù)公司實際情況有針對性地實施重點風險監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)、防范和化解對公司經(jīng)營有重要影響的財務(wù)風險。
　　（2）獨立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一的原則。建立全面評估和集中管理風險的機制，保證風險管理的獨立性和客觀性；同時，要強化風險管理主體職責，在保證風險管理職能部門與業(yè)務(wù)單位分工明確、密切協(xié)作的基礎(chǔ)上，使業(yè)務(wù)發(fā)展與風險管理平行推進，實現(xiàn)對風險的過程控制。
　　（3）充分有效與成本控制相統(tǒng)一的原則。建立與自身經(jīng)營目標、資本實力、管理能力和風險狀況相適應(yīng)的財務(wù)風險控制體系；同時，要合理權(quán)衡風險管理成本與效益的關(guān)系，合理配置風險管理資源，實現(xiàn)適當成本下的有效風險管理。
　　2.2 高速公路公司財務(wù)風險控制體系的構(gòu)建
　　財務(wù)風險控制體系是以高速公路公司風險管理為基礎(chǔ)，以組織控制、制度控制、文化控制為主體，風險分析處理機制和預(yù)警分析控制機制為輔助，借助于財務(wù)信息化平臺，最終實現(xiàn)財務(wù)風險的控制目標。該體系首先表明，集團公司財務(wù)風險管理與控制是以風險管理為出發(fā)點，并且風險管理貫穿于整個體系，最終達到企業(yè)價值最大化這個目標；其次，此控制體系的主體部分是從組織、制度、文化三個角度入手，即構(gòu)建有效的分層級的組織控制體系是基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)算、資金集中管理和內(nèi)部審計控制制度體系是核心，以風險管理為核心的文化控制是保障；最后，風險分析處理機制包括風險分析的組織機制、處理機制和責任機制。預(yù)警分析控制機制包括預(yù)警指標體系的建立、財務(wù)預(yù)警標準的確定以及預(yù)警分析系統(tǒng)。風險分析處理機制和預(yù)警分析控制機制兩者對上述的組織控制、制度控制和文化控制起輔助作用，從而形成一個各部分相互影響、相互制約，合理的、嚴密的、有效的財務(wù)風險控制體系，見圖1。
　　3 構(gòu)建COSO風險管理框架下的高速公路公司財務(wù)風險控制評價體系
　　構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風險控制評價體系，應(yīng)先理清風險管理中內(nèi)外部關(guān)系，即風險管理框架并非企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的替代，而在于對內(nèi)控框架予以包含和深化，企業(yè)應(yīng)將COSO風險管理理論融入內(nèi)部控制的各項職能中，諸如提高風險反應(yīng)決策、確認并管理多重風險、減少經(jīng)營意外和損失、提高資金配置能力、抓住機遇以及和企業(yè)戰(zhàn)略相互關(guān)聯(lián)等。同時，還要分析企業(yè)面臨風險和機遇之間存在聯(lián)系，企業(yè)風險管理目標也存在可控和不可控之分，只有保持風險管理框架中八大要素的有效互動，才能真正發(fā)揮財務(wù)風險控制體系的作用。高速公路公司財務(wù)風險控制評價體系如圖2所示。
　　圖2 高速公路公司財務(wù)風險控制評價體系
　　其建立思路重在制定與公司經(jīng)營相關(guān)的財務(wù)風險控制制度，在此前提下，對財務(wù)風險控制體系進行評價，以有效防范企業(yè)財務(wù)風險。具體而言，首先確定高速公路公司財務(wù)風險管理中各個變量，其中一級變量主要是控制環(huán)境、目標設(shè)定、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等；二級變量是各個要素的分解變量；三級評價變量則是評價要點，即各個二級變量所關(guān)注的財務(wù)風險控制關(guān)注要點；其次要確定評價標準及評價過程，評價標準主要從財務(wù)風險控制體系設(shè)計的健全性、合理性以及體系執(zhí)行的有效性展開，評價過程則包括評價完整性（很完整、完整、一般、較不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性較差、無效）等。通過構(gòu)建COSO風險管理框架下的高速公路公司財務(wù)風險控制評價體系，對風險控制成果予以評價，為進一步的風險控制奠定基礎(chǔ)。
　　4 結(jié) 論
　　高速公路公司財務(wù)風險控制在其風險管理工作中至關(guān)重要。本文借鑒企業(yè)財務(wù)風險控制相關(guān)理論，構(gòu)建了高速公路公司的財務(wù)風險控制體系，以最終實現(xiàn)其財務(wù)風險的控制目標。本文希望通過對此課題的探討，能夠為我國高速公路公司財務(wù)風險控制工作提供一定的借鑒和參考。
　　參考文獻：
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　　［2］張颯.基于COSO風險管理框架的企業(yè)財務(wù)風險控制評價研究［J］.南京財經(jīng)大學學報，2009(3):63-67.
　　［3］李曉娟.芻議COSO風險管理框架下的企業(yè)財務(wù)風險控制［J］.冶金財會，2010(2):39-40.
　　［基金項目］河北省交通廳項目：“高速公路運營期財務(wù)管理模式研究”。
　　
　　［作者簡介］李建華（1966—），女，漢族，河北盧龍縣人，河北省高速公路管理局經(jīng)營服務(wù)中心秦皇島分中心主管會計，會計師，燕山大學管理工程與科學專業(yè)研究生。