低價進入式審計定價與審計獨立性:一項實驗研究

蔣艷輝

(湖南大學 會計學院,湖南 長沙 410079)

●會計與審計

低價進入式審計定價與審計獨立性:一項實驗研究

蔣艷輝

(湖南大學 會計學院,湖南 長沙 410079)

會計公司為招攬審計業務,采用低價進入式定價策略,期望通過簽訂較長期的審計約定來彌補前期的損失,美國會計協會認為這種審計定價策略會損害注冊會計師的獨立性。通過借鑒自然科學實驗的方法,設計可控的實驗,實驗結果表明低價進入式審計定價策略在實驗室市場環境里普遍存在。低價進入式定價策略在經營者擁有聘用和解聘審計師的權利時,會損害審計獨立性;在所有者擁有聘用和解聘的審計師的權利時,不會損害審計獨立性。

低價進入;審計定價;審計獨立性

一、引 言

自 20世紀 70年代末以來,許多會計公司尤其是大會計公司,開始采用低價進入式審計定價策略 (“low-balling”),以招攬更多的審計業務?！發ow-balling”是指會計公司為招攬審計業務,將最初幾年的審計費設定為低于成本,并期望通過較長的審計約定來彌補此前的損失而采取的一種審計定價策略。美國注冊會計師協會認為,會計公司在簽訂審計約定書時,期望通過較長的審計約定來彌補低收費所造成的損失,會損害注冊會計師的獨立性?！發ow-balling”就等同于保釋金,它被委托方的經理人員所持有,一旦注冊會計師可能發表對其不利的審計意見,經理人員就以沒收保釋金相威脅,“low-balling”成為注冊會計師準備做出讓步的不良信號,因此“low-balling”可能會損害注冊會計師的獨立性?！?br>