對我國新一輪稅制改革方向的若干思考

李翔

摘要：本文，首先從稅制改革歷程、存在的不足及影響三個方面分析了我國稅制改革的現(xiàn)狀，進而重點從稅制結(jié)構(gòu)、提高直接稅比重、改善地方稅收體系、開始征收遺產(chǎn)稅和完善房產(chǎn)稅等方面對我國新一輪稅制改革的方向及途徑進行探討。

關(guān)鍵詞：稅制改革；現(xiàn)狀；途徑；

中圖分類號：F202 文獻標(biāo)識碼：A

一、中國稅制的改革現(xiàn)狀分析

（一）稅制改革歷程

自新中國成立以來，稅收政策一直非常受重視，稅收制度也隨著社會的進步而不斷推進。在1949年召開的全國稅務(wù)工作會議上，提出了全國統(tǒng)一稅政，并制定了《全國稅政實施要則》，新的稅收制度也由此在全國建立起來。到1994年，我國政府開展了稅制改革工作，將全國稅収劃分為中央稅和地方稅兩部分，另外，還增設(shè)了增值稅，將內(nèi)外個人所得稅合并在一起，還統(tǒng)一了企業(yè)所得稅，強化了中央財政收入，實現(xiàn)了國家稅收的穩(wěn)定增長，同時也加快了企業(yè)成長的腳步。2014年，給政府將營業(yè)稅改成了增值稅，增加了直接稅收，在試點房產(chǎn)稅、研究財產(chǎn)稅以及落實稅收法定原則上，取得了一定的突破，通過不斷的改革，我國的稅收制度逐漸得到了完善和發(fā)展。

（二）稅收制度存在的不足及影響

1、稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅收種類不平衡

我國稅收的主要來源是流轉(zhuǎn)稅，所得稅所占的比重又整體偏低，這就造成了稅收種類結(jié)構(gòu)的失衡。這種結(jié)構(gòu)的失衡必然會導(dǎo)致一些不利影響的產(chǎn)生：一方面，不利于發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。收入差距的縮小需要依靠稅收來調(diào)節(jié)，政府可以利用所得稅和財產(chǎn)稅的共同作用來調(diào)節(jié)收入的流量和存量，縮小收入差距，進而起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。近些年來隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國公民的收入差距也在不斷擴大，而稅收又以流轉(zhuǎn)稅為主，很明顯不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入的作用；另一方面，違反了"效率優(yōu)先，兼顧公平"的原則。效率優(yōu)先，兼顧公平"是我國稅收政策的目標(biāo)，近些年來，更側(cè)重于稅收的"公平"，根據(jù)公民收入收取相應(yīng)比例的稅收，低收入者少交稅，高收入者多交稅，但在稅收中占較大比例的流轉(zhuǎn)稅卻具有累退性，收入越高所交稅的比重越低，這就增加了低收入者的負(fù)擔(dān)，不符合這項原則。

2、輔助稅種缺位，稅收職能弱化

我國稅收制度不夠完善的表現(xiàn)還有，輔助稅種缺位，稅收職能弱化。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，社會保障稅缺位。社會保障對于維護社會安定，促進經(jīng)濟發(fā)展有著非常重要的作用。社會保障稅的缺位，使我國社會保障的力度相較于西方發(fā)達國家而言呈現(xiàn)出明顯的不足，公民的不到足夠的保障，"幸福指數(shù)"和心理的"安全感"就會大大降低。第二，環(huán)境稅缺位，不利于環(huán)境的保護資源的優(yōu)化配置以及經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展；第三，財產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅的缺位，不利于實現(xiàn)收入分配的公平。

二、中國稅收制度的改革方向和途徑

（一）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推進營改增

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，是指在商品或者勞務(wù)流轉(zhuǎn)的過程中所產(chǎn)生的價值增額或者附加值為依據(jù)而征收的一種稅種。目前，世界上已經(jīng)有一百四十多個國家和地區(qū)都采用了增值稅，從征收的廣度來看，它涉及的范圍很廣，包括了農(nóng)業(yè)、工業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等多個領(lǐng)域，但是，在我國，增值稅所涉及的范圍相對較窄，主要就是生產(chǎn)增值稅，同時還存在著營業(yè)稅，重復(fù)征稅的問題很嚴(yán)重。因此，政府將營業(yè)稅改為增值稅，所包含的范圍有建筑業(yè)、倉儲業(yè)、交通運輸業(yè)以及金融服務(wù)業(yè)等，這對于消除稅制障礙，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進企業(yè)升級轉(zhuǎn)型有著極其重要的作用，能夠為中國經(jīng)濟的升級提供內(nèi)在動力。

（二）提高直接稅比重

縮小社會成員之間的收入差距，實現(xiàn)社會公平。我國現(xiàn)行的稅收制度目前存在的一個最大的不足就是沒有對個人征收財產(chǎn)稅，這說明我國政府對財產(chǎn)稅還沒有明確的定位，還不能充分的認(rèn)識到財產(chǎn)稅的作用。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們的生活水平也逐漸得到了提高，所積累的財富也越來越多，貧富差距明顯拉大，個人所得稅對于調(diào)節(jié)收入差距的作用又是非常有限的，而財產(chǎn)稅作為直接稅的一種，也是針對個人來征收的，直接稅比重的提高有利于減少低收入人群的壓力，抑制高收入者的收入，進而起到調(diào)節(jié)社會資源、平衡收入，減少收入差距的作用，使社會成員能夠享受到改革帶來的好處。

（三）改善地方稅收體系

社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展進步以及公共財政體制建設(shè)的需要決定了地方政府要著重培養(yǎng)優(yōu)秀的稅源企業(yè)，不斷提高當(dāng)?shù)孛癖姷氖杖胨剑壳埃覈胤蕉愂帐艿搅藗€各種各樣的限制，現(xiàn)行的稅收制度中，屬于地方直接管理的只有少量的稅種和稅收共享部分，而稅收立法權(quán)和政策管理權(quán)都歸國家政府，地方政府在稅收建設(shè)方面沒有足夠的空間，另外，營業(yè)稅逐漸改為增值稅導(dǎo)致地方稅收收入嚴(yán)重減少，所以說，完善地方稅體系，不斷健全和完善稅收體制是一項非常迫切的任務(wù)。這有利于完善中央和地方的利益關(guān)系。

（四）適時開征遺產(chǎn)稅、完善房產(chǎn)稅

目前，在很多國家都在考慮是否要取消遺產(chǎn)稅的情況下，我國卻在是否應(yīng)該開征遺產(chǎn)稅的問題上出現(xiàn)了爭議，但每個國家的具體國情不同，經(jīng)濟、社會、文化、政治等發(fā)展情況也不盡相同，我們不能只通過參考別的的國家來決定是否在我國開設(shè)遺產(chǎn)稅，而應(yīng)該根據(jù)自己的國情來決定。另外，近些年來，房價漲勢頗快，富人可能會擁有幾處房產(chǎn)，而窮人卻連一處也買不起，針對這一問題，國家政策規(guī)定，對于擁有兩處及以上房產(chǎn)的居民，要對不居住的房子征收房屋持有稅。嚴(yán)格限制大面積房屋的建設(shè)，并對購買這類大面積房屋的人征收重稅，以此來限制我國房地產(chǎn)業(yè)不正常的發(fā)展。

參考文獻：

[1]汪彤.稅制改革與政府行為模式轉(zhuǎn)變[J].理論探索，2014，05：95-99.