公允價值計量的歷史演進
——對美國公允價值計量發(fā)展過程的案例研究

李 凱

(1.河南財經(jīng)政法大學(xué),河南 鄭州 450011;2.東北財經(jīng)大學(xué),遼寧 大連 116023)

●會計與審計

公允價值計量的歷史演進
——對美國公允價值計量發(fā)展過程的案例研究

李 凱1,2

(1.河南財經(jīng)政法大學(xué),河南 鄭州 450011;2.東北財經(jīng)大學(xué),遼寧 大連 116023)

文章通過對美國公允價值發(fā)展過程的案例研究,系統(tǒng)梳理了公允價值計量發(fā)展的整個過程,將其分為四個階段:萌芽階段 (20世紀 70年代以前)、孕育階段 (20世紀 70年代至 90年代末)、發(fā)展和成熟階段 (20世紀 90年代末至美國次貸危機前)、反思和完善階段 (美國次貸危機以來)。

公允價值計量;歷史成本計量;案例研究

我國于 2006年發(fā)布了新會計準則,允許使用公允價值計量。隨著新會計準則的使用,公允價值計量已經(jīng)不再陌生,但關(guān)于公允價值計量的發(fā)展歷程還不為人所熟知。了解公允價值計量的發(fā)展過程,有利于我們更深入地理解公允價值計量,從而對有關(guān)公允價值計量的爭議有更深刻的認識。美國是使用公允價值計量最早的國家,也是對公允價值計量認識最深刻的國家,因此本文通過對美國公允價值計量發(fā)展過程的案例研究,考察了公允價值發(fā)展的歷史。

一、萌芽階段 (20世紀 70年代以前)

此階段,無論是會計實務(wù)界還是監(jiān)管機構(gòu)、準則的制定者都是歷史成本計量的擁護者,因為使用歷史成本計量可以反映管理層的受托責任,并且可以避免管理層利用會計信息操縱股票價格。但由于歷史成本計量也有其局限性,例如不能有效反映某些交易的真實情況,因此公允價值計量也得到了有限的應(yīng)用。……