論國有中小企業如何加強內部控制

辛紅英

論國有中小企業如何加強內部控制

辛紅英

我國的中小企業發跡于20世紀80年代，發展于90年代國有經濟調整時期，近年來有了較大發展。大多數中小企業具有規模小、業務單一、經營靈活、效率較高的特點，相對于大企業，具有一定創新優勢，具有很強的生存意識。但同時也存在組織結構簡單、規章制度缺失、管理水平不高等問題。中小企業若想在激烈的市場競爭中得以生存發展和壯大，必須建立和完善內部控制制度。

內部控制作為企業管理的重要方式已經成為公眾關注的焦點之一，建立和完善國有中小企業的內部控制是現代企業制度的主要特征。

一、加強國有中小企業內部控制的重要性

1.加強內部控制能夠保護財產物資的安全完整

內部控制制度對國有中小企業的財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用行為等問題的發生。

2.加強內部控制能夠提高會計資料的正確性和可靠性

正確可靠的會計數據是國有中小企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件，而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下流轉，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的真實性和可靠性。

3.加強內部控制能夠保證國家對國有中小企業的宏觀控制

國家制定的一系列財經紀律及法規，都要求國有中小企業通過建立內部控制制度來落實，通過實施內部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財經紀律和法規。

4.加強內部控制能夠保證國有中小企業高效率經營

科學的內部控制制度，能夠合理地對國有中小企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證國有中小企業的生產經營活動有序、高效。

二、加強國有中小企業內部控制對策

內部控制是一個有機的系統，國有中小企業要加強內部控制，需要結合自身特點，應從優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術三方面著手，并在管理實踐中不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。

1.優化控制環境

一個企業的內部控制不可能在真空中進行設計、執行和評價，它必然受到組織結構、職工的勝任能力及忠誠度、分權與責任表達、預算與財務報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響。控制環境是對控制程序和控制技術的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和。優化控制環境，首要的是企業對于內部控制的態度及內部控制的意識，要求企業的管理層的高度重視。國有中小企業的發展有自己的獨特的歷史使命和環境，在市場經濟的浪潮中中小企業要快速地成長起來，其效益主要是依靠政策、市場等外部環境獲得的，但管理層的勝任能力也是一種十分重要的內在因素。要在企業內部形成誠信高尚的道德觀，管理層必須把企業的價值觀和行為守則向企業的干部、職工明確傳達和宣傳，并且能夠通過的溝通達成上下全員的共識。但從實際效果看，許多中小企業的管理尚處于落后階段，離現代企業的科學管理還有相當差距，應該拋棄個人經驗主義的一些東西。這就要求決策人員以謙虛的態度，從大型企業、先進同行那里學習管理中的好制度、好方法。同時，還要善于從書本上學習現代企業管理的知識和方法，敏于觀察、勤于思考，總結和制訂適合自身管理和發展的內控制度。

2.明確控制目標

內部控制目標是內部控制所要實現的目的或收到的效果。目標的主要功能，一是提供一個中心點，來分配組織資源和擬訂作業計劃；二是提供一個尺度，作為評價進度與績效的指標。企業內部控制的目標與其經營目標緊密相關，企業經營目標一般包括：提供良好的產品與服務，超越競爭對手，為職工提供合理的待遇，維持正常的發展，維持合理的投資報酬，重視社會整體利益等。內部控制的目標雖然有多種提法，但主要有維護資產安全、完整及有效使用，保證各種管理信息的存在、可靠與及時提供，盡量減少不必要的成本、費用以求盈利，保證下放的各種職責得到圓滿履行，提高各項作業的效益或效率，預防或查明錯誤和弊端，為管理政策的制訂尋找依據和履行各種法律義務。

3.改善控制技術

內部控制技術是實現控制目標的手段，包括特定的政策、計劃、標準、人員以及組織與方法。國有中小企業為更好地實現其內部控制目標，可以從以下四個方面改善控制技術：

①建立健全與業務規模相適應的組織機構。企業要有效地從事各項業務活動，必須設置相應的組織機構，行使管理與控制的職能。中小企業在設置組織機構時，首先要根據自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關鍵職能缺失，而應充分注意部門之間職能的科學劃分，做到簡單、高效、協調，確保控制目標的實現。要根據責、權、利相結合的原則，明確規定各職能機構的權限與責任，根據各職能機構的經營任務與特點劃分崗位職責。不相容崗位分離，形成相互制約的崗位職能，確定需要的崗位，根據崗位的需要選擇合適的人才。

②根據崗位選擇合格的人才，不斷培養適合自身的人才。人力資源是企業的第一資源，企業設置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來勝任。造成中小企業的各種問題的因素中，歸根結底是人才因素。要在企業內部營造任人為賢的價值觀氛圍，確保更好的留住人才。

③控制活動有效、到位。要以國家法律、法規及財經紀律為準繩，對企業的經濟活動和其他管理活動進行組織、調節和制約。提供優良的環境利于職工對違法亂紀行為進行揭露和糾正。在企業內設立合適的授權與批準職責，采取有效監督措施，確保各項管理信息的可靠性和有效性。

三、結束語

明確控制目標，建立完善的控制體系，制定詳細的內部控制的方法，使各項經濟活動達到預期效果。是現代企業必須具備的硬性條件。中小企業更應該建立健全內部控制制度，合理配置資源優勢，節約成本，減少浪費，保護企業資產的安全，提高職工待遇，使企業在市場經濟競爭中持續優質發展。

（作者單位：新疆生產建設兵團農三師國庫支付中心）