2009年深市公司社會(huì)責(zé)任信息披露研究

陳曉榮

2009年深市公司社會(huì)責(zé)任信息披露研究

陳曉榮

隨著我國(guó)對(duì)科學(xué)發(fā)展觀、和諧社會(huì)、可持續(xù)發(fā)展的提倡，企業(yè)社會(huì)責(zé)任日益受到社會(huì)各界的重視，企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露也越來(lái)越受到關(guān)注。近年來(lái)我國(guó)學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的研究日益增多，內(nèi)容主要集中在：對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露模式的研究（宋獻(xiàn)中、李皎予，1992；陽(yáng)秋林，2005）；對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容的研究（李正、向銳，2007；宋獻(xiàn)中、龔明曉，2007）；對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的簡(jiǎn)單實(shí)證研究（陽(yáng)秋林，2002；沈洪濤，2007）。但縱觀我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的研究，都是在我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露缺乏統(tǒng)一依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，難免會(huì)出現(xiàn)一些“無(wú)章可循”的現(xiàn)象。2006年深圳證券交易所直接頒布了針對(duì)深市上市公司的《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》，為我國(guó)社會(huì)責(zé)任信息披露提供了較規(guī)范的研究基礎(chǔ)。本文主要對(duì)截止2009年底深市830家上市公司通過(guò)指定報(bào)紙和網(wǎng)站披露了2009年社會(huì)責(zé)任報(bào)告情況進(jìn)行粗略統(tǒng)計(jì)，分析我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露信息和內(nèi)容，并提出針對(duì)性建議。

一、評(píng)價(jià)依據(jù)

企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告是企業(yè)積極履行社會(huì)責(zé)任，定期評(píng)估企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況，并自愿向社會(huì)公開(kāi)披露的過(guò)程。盡管迄今為止，我國(guó)尚未出臺(tái)統(tǒng)一的有關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制的基本規(guī)范，但早在2006年9月深圳證券交易所頒布的《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》為深市公司編制企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告提供了很好的依據(jù)。因此，深市披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公司，大都將深圳證券交易所的《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》作為評(píng)價(jià)的依據(jù)。

二、數(shù)據(jù)分析

1.深市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露情況

深圳證券交易所2006年發(fā)布的《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》中鼓勵(lì)上市公司積極履行社會(huì)責(zé)任，定期評(píng)估公司社會(huì)責(zé)任的履行情況，自愿披露公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告。深市公司截止2008年底和2009年底的上市公司分別為740家和830家。這些上市公司中披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的情況如表1所示。

從表1可以看出，披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公司數(shù)量由2008年的172家增長(zhǎng)到2009年的175家，占當(dāng)年披露年報(bào)公司的比例由2008年的23.24%下降到2009年的21.08%。這個(gè)數(shù)據(jù)的變化有可能是剛上市的公司還不具備披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的條件所造成的。從總體上看，披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告公司數(shù)量都較少。

2.企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告與行業(yè)的關(guān)系

在我國(guó)上市公司中，不同行業(yè)的公司面臨不同的社會(huì)問(wèn)題。由于某些行業(yè)在其生產(chǎn)過(guò)程和其產(chǎn)品的特殊性，其在環(huán)境保護(hù)、員工工作環(huán)境、產(chǎn)品安全以及社區(qū)關(guān)系等方面都比其他行業(yè)的公司面臨更多更重的社會(huì)責(zé)任，社會(huì)各界對(duì)這些行業(yè)的社會(huì)責(zé)任問(wèn)題也更為關(guān)注，從而導(dǎo)致不同行業(yè)的公司對(duì)企業(yè)自身的社會(huì)責(zé)任問(wèn)題的重視程度也有所差別。因此，我們對(duì)2009年披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公司按深市行業(yè)分類方法進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，其中披露數(shù)量前五名的行業(yè)如表2所示，披露比重前五名的行業(yè)如表3所示。

從上述兩表可以看出，深市公司2009年披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)量最多的五個(gè)行業(yè)中，只有金屬非金屬行業(yè)的比重在前五名，這在一定程度上說(shuō)明其他四個(gè)行業(yè)僅僅是因?yàn)楸拘袠I(yè)基數(shù)大，所以披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的數(shù)量多。而我國(guó)石化、制藥、采礦、紡織等重污染行業(yè)中，僅有采掘業(yè)披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的比重在前五名，這說(shuō)明我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任觀念非常淡薄，相關(guān)部門應(yīng)加大力度促進(jìn)我國(guó)企業(yè)重視社會(huì)責(zé)任問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系

由財(cái)華社與《財(cái)富》（中文版）使用編制完成的中國(guó)上市公司100強(qiáng)排行榜中，有17家公司是在深圳證券交易所上市的。該17家上市公司中有16家在2009年已披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，只有本鋼板材股份有限公司未披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。這從一定程度上說(shuō)明我國(guó)知名企業(yè)的社會(huì)責(zé)任觀念較強(qiáng)，這些企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)和市值等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，積極主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是企業(yè)品牌、企業(yè)信譽(yù)的社會(huì)形象投資，可以樹(shù)立更好的企業(yè)形象，增強(qiáng)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的軟實(shí)力，以達(dá)到企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。

三、存在的問(wèn)題

根據(jù)我們對(duì)深市截止2009年底830家上市公司披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告情況的統(tǒng)計(jì)分析，可以發(fā)現(xiàn)，披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公司雖然在逐年增多，但仍然數(shù)量較少，比例較低，且數(shù)量增長(zhǎng)較慢，其原因可能有：

1.披露依據(jù)缺乏統(tǒng)一性

我國(guó)目前對(duì)于規(guī)范企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況主要還是采用法律規(guī)范為主，道德規(guī)范為輔的手段。如：《公司法》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《勞動(dòng)法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》、《環(huán)境保護(hù)法》等等。盡管深圳證券交易所和上海證券交易所分別于2006年9月發(fā)布了《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》和2008年5月發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)上市公司社會(huì)責(zé)任承擔(dān)工作的通知》。但這些法規(guī)的執(zhí)行范圍相互交叉，法規(guī)的內(nèi)容相互聯(lián)系但又不完全相同，因此導(dǎo)致公司在披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告時(shí)缺乏統(tǒng)一的依據(jù)。

2.披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告意識(shí)不強(qiáng)

從目前來(lái)看，我國(guó)對(duì)上市公司披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告仍是以鼓勵(lì)為主，并不是強(qiáng)制性要求。強(qiáng)制性規(guī)定與鼓勵(lì)性要求對(duì)披露主體的約束類似于法律和道德對(duì)人的約束，強(qiáng)制性規(guī)定是最基本的要求，是必須要做到的；而鼓勵(lì)性要求則屬于自愿性的。另外，由于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任以及披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告都需要增加相應(yīng)的成本。這一切使得大部分上市公司對(duì)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告采取的是從寬執(zhí)行而非從嚴(yán)執(zhí)行，對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題認(rèn)識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致主動(dòng)執(zhí)行的意識(shí)不強(qiáng)。

四、相關(guān)建議

針對(duì)我國(guó)目前上市公司披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的情況，應(yīng)從以下方面完善相關(guān)機(jī)制，促進(jìn)我國(guó)上市公司積極主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，披露社會(huì)責(zé)任信息。

1.完善相關(guān)法律法規(guī)

目前，雖然我國(guó)出臺(tái)了很多法律法規(guī)都涉及到一些有關(guān)上市公司社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容，但還沒(méi)有專門針對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任的法律、法規(guī)及制度。如果沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)及制度的強(qiáng)制性要求，大多數(shù)上市公司還是會(huì)盡量逃避社會(huì)責(zé)任。因此，只有在法律法規(guī)的強(qiáng)制性要求下，才有可能促使我國(guó)上市公司積極履行社會(huì)責(zé)任，規(guī)范其社會(huì)責(zé)任信息的披露。

2.提高履行社會(huì)責(zé)任的意識(shí)

由于上市公司在履行社會(huì)責(zé)任及發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告上存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，這將直接影響企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量和效果。并且企業(yè)積極履行社會(huì)責(zé)任，披露社會(huì)責(zé)任信息，有利于增加企業(yè)品牌價(jià)值，增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)，為企業(yè)樹(shù)立更好的形象，使企業(yè)產(chǎn)生持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，有必要進(jìn)一步加大對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的宣傳力度，增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)。

（作者單位：暨南大學(xué)管理學(xué)院）