淺談地質科研單位建設（基建）資金財務管理辦法

■ 馬雁華/王 莉

（1.中國地質科學院物化探研究所，河北 廊坊 065000；2.國土資源部實物地質資料中心，河北 三河 065201）

淺談地質科研單位建設（基建）資金財務管理辦法

■ 馬雁華1/王 莉2

（1.中國地質科學院物化探研究所，河北 廊坊 065000；2.國土資源部實物地質資料中心，河北 三河 065201）

地質勘查科研單位一般都是國家財政撥款事業單位，建設資金為中央預算內全額投資。由于國家對預算資金執行率的控制上非常嚴格，任何一個建設項目都不允許超出概算。因此在基建過程中，財務部門對基建資金使用的監控與管理工作尤顯重要。針對中央預算內建設資金的性質，施工過程中建設單位內部基建、財務、資產管理等部門多頭管理，基建部門不配備專業財務人員等問題，應將建設資金作為專項項目經費由單位財務部門統一管理,并制定出專項項目經費具體管理辦法，規范建設資金的操作程序，在施工過程中對建設資金進行有效地控制，確保國家預算的嚴格執行。

建設資金；項目經費；管理辦法；地質科研單位

地質科研單位近年來努力爭取國家財政投資,用于改善科技人員科研辦公條件；加強科研創新型基地建設，提升科技創新能力。在地質科研單位基本建設中，國家投入巨額建設資金。但由于地質科研單位基建部門沒有配備專職的基建項目會計等客觀原因,使得建設資金的財務管理工作還存在不少亟待解決的問題。

1 基建專項資金在管理上存在的問題

地質科研單位一般都是國家財政撥款事業單位，基本建設資金為中央財政預算內投資。由于國家對預算資金執行率的控制上非常嚴格，任何一個基本建設項目都不允許超出概算。所以如何有效地使用基本建設資金,控制基本建設成本,完成預算執行率,避免基本建設資金在使用上出現失誤，順利完成各項基建工程的預算和對基本建設過程中的資金進行有效地管理,成為基本建設項目能否順利進行的一個至關重要的因素。由于基本建設資金是國家根據經濟發展需求對一個單位不定期的投資，所以一般地質科研單位不可能在基本建設資金的使用上建立長效規章制度。而且地質勘查科研單位的基本建設財務管理和會計核算執行的是財政部頒布的《基本建設財務管理若干規定》和《國有建設單位會計制度》，地質勘查行業從來沒有一套地質勘查單位基本建設會計制度。因此，基建財務只是地質科研單位財務的一個分支,而不是地質科研單位的主業。所以在建設經費的管理上容易造成對基建財務工作的忽視,制約了基建財務管理效能的發揮。加之單位領導未能充分認識到基建財務人員參與基建資金管理的重要性,認為基建資金的控制主要靠抓好基建部門的管理工作就可以，財務部門只需照章辦事，按合同約定付款即可。由于單位財務部門的財務人員不參與項目的可行性研究論證、合同的簽訂、招投標、施工進度、竣工驗收和竣工結算審計等項基建工作過程。因此，對于項目合同中涉及到有關工程款的支付方式、質保金扣除比例、違約金的處罰金額等約定，施工中所發生的變更洽商對總預算的影響等經濟因素不甚了解，使得財務部門對建設資金缺乏有效的管理和監督。單位內部基建、財務、資產管理等部門協商溝通不足,影響了基建財務管理的效率。一般認為，作為單位的內部管理機構,基建部門的主要職責是工程施工管理,資產管理部門主要職責是對工程竣工后形成的固定資產進行管理,相互之間在工作上沒有必然的聯系。而財務部門則必須與上述兩個部門保持及時準確的信息溝通,才能有效地對在建工程的施工和轉為固定資產進行有效協調和管理。但現實中存在著部門間交流不夠、信息溝通不及時、部門間各自為戰，甚至有推諉塞責等不和諧現象。為避免上述現象發生，應將建設資金作為專項經費由單位財務統一管理,并制定出專項經費具體管理辦法，規范建設資金的操作程序和對施工過程中建設資金的使用控制，確保建設資金安全和國家預算的嚴格執行。

2 制定專項（基建）項目的管理辦法

專項項目資金管理程序將根據國家相關規定，按照單位財務部門所制定的專項（基建）項目設計實施任務書來進行。具體的順序為：

（1)制定出專項（基建）項目審批表，標明項目名稱、項目負責人、設計單位、施工單位、項目經費預算、預算審核意見和單位領導意見；制定出專項（基建）項目設計方案；專項（基建）項目主要的工作內容；專項（基建）項目經費的預算和資金來源；專項（基建）項目施工單位的確定；施工合同的法律程序等。

(2)加強基建財務管理工作。單位財務部門應根據項目實際情況，在財務部門合理設置專職基建財務人員,建立單位基建財務管理規章制度,制定和完善內部控制體系,充分發揮財務人員參與基建工程管理的職能,對基建項目進行全過程的事前、事中、事后監督與管理,使基建財務賬目能夠全面、及時、準確地反映工程項目資金使用情況的基本信息。

具體地說，要從以下方面加強財務管理工作。

①建立和完善內部控制制度。如制定基建項目招標管理規定、基建工程質量管理規定、工程監理管理、基建材料管理、設備采購管理等規定并嚴格執行，以確?；üぷ鞯捻樌M行。

②強化預算管理。制定年度基建計劃和預算進行控制，在編制預算時，要量入為出，收支平衡，做到建設規模適度，結構合理，經費來源可靠。

③建立健全基建招標管理體制?；窘ㄔO項目要按照國家有關規定進行招投標，通過成立招投標領導小組、建立招標專家庫等措施，解決項目實際決策過程中存在的缺乏公正、合理、透明的問題，監督基本建設招標工作。

④實行經濟責任控制?；ㄘ攧展ぷ鲗嵭蓄I導負責制，以不同人員組成一個責任明確、相互制約、各司其職、運行有序的群體，共同實現基建項目財務管理目標。

⑤嚴格實行合同會審控制。基建項目應加強合同管理，簽訂的合同條款內容要全面、清楚，特別是合同價款及支付形式、物價浮動因素、政策調整因素、雙方的承諾以及主材的供貨方式等都應在合同中明確。應成立由相關部門負責人組成的基建合同會審小組，參與基建項目合同談判、提出審核意見、負責監督合同執行與變更管理，并在基建過程中實行監督、審計和法律咨詢工作的聯系與協調。

⑥實行造價審計控制。對工程決算實行“初審”、“終審”二審制度，嚴格控制工程成本，初審要對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設計變更記錄等的真實性、完整性進行檢查，同時對工程量的計取，定額套用是否與標書中的要求一致，以及乙方所供設備、材料等有無重復計算等進行審查，把好降低工程成本第一關。終審由單位審計部門通過招標，選擇有資質的中介機構對工程造價進行審計，并出具審計報告，財務人員據此作為結算依據。

同時，還要抓好以下重點工作：

①工程概算執行。工程概算是進行投資控制的重要依據，細化概算管理，控制資金使用，實行?？顚Ｓ?，防止資金挪用，是資金管理的重要內容。所謂概算控制，一是控制項目工程經費不得用于工程項目外支出；二是做好工程項目各分項經費控制，對因重大設計變更、不可預見等因素造成分項工程經費增減和預備費動用的，及時辦理批準手續；對暫列經費如管理設施等，辦理具體方案批準手續后實施；對建設單位管理費用等費用性支出，實行概算控制、預算管理、分年度列支。嚴格控制超概算現象發生。

②招投標與合同簽訂。招投標環節包括招標、投標、開標、定標和合同簽訂、執行等階段。將招投標、合同簽訂環節納入財務管理，進行事前、事中控制，是有效防范財務風險，實現資金安全運行的重要手段。財務人員參與招投標和合同簽訂工作，從財務角度對招標文件和合同進行審查，如簽訂的合同條款是否可行、有效等；對招標文件和合同中約定不清的條款提出相應的建議，以降低工程風險，達到控制項目投資的目的。

③資金支付。為將工程價款支付控制在合同約定條件范圍內，在資金支付環節關鍵是實行“一支筆”審批制度和撥款申請制度。“一支筆”審批制度是指除差旅費等小額建設單位管理費開支外，所有資金的使用均由項目負責人審批的一種內控制度。撥款申請制度就是切實由管理單位或者其他建設單位實施，通過財務報表結報投資的項目和費用，由財務部門填制“撥款申請單”，并經工程部門、主管領導簽字后辦理資金劃撥手續。

④完善財務手續。應實行財務手續事前控制，確保工程價款支付管理費用支付等各項開支手續完備合規，杜絕不符合要求的票據和白條現象。針對實際中完稅發票難以及時取得的現象，可采取代扣代繳稅金的方式，防范承包商不開具發票，偷稅漏稅給單位帶來的風險。

⑤竣工財務決算。竣工財務決算工作指按上級主管部門規程編制竣工財務決算，正確反映工程建設成果，并及時按審計結論做好竣工財務決算的調整和上報。在此項工作中應注意三點：一是樹立竣工財務決算編制應從建賬開始并貫穿于工程建設每個環節的指導思想，在設置會計科目時，盡可能做到與工程概算明細項目、招投標文件明細項目劃分相銜接；二是在建設期間定期編制竣工項目決算匯總表，為編制竣工決算做好日常準備：三是工程完建后，抓緊竣工財務清理，竣工財務清理主要包括項目合同清理、固定、流動資產清理、與有關部門經濟關系清理以及賬目清理等，其中重點是合同清理和賬目清理。

(3)加強單位基建工程項目相關管理部門之間的溝通協調,使基建項目在規劃、決策、設計、預算、施工、竣工決算及后續管理等各個環節均處于相關部門有效監管之下。盡力杜絕各部門相互推諉扯皮或交叉管理。在施工期間,基建部門應及時報送基建項目付款計劃表與工程進度表,以便財務部門合理安排資金,保證工程備料款、進度款、結算款和物資采購款的及時到位,避免基建資金在項目實施中積壓沉淀，也防止由于資金不足而影響工程施工進度。財務部門要按基建財務管理與會計核算的規定,及時準確地進行賬務處理,編制基建財務報表,滿足單位和上級有關部門掌握基建項目資金運行信息的需求;資產管理部門要關注工程項目建設的全過程,以便在竣工驗收后能順利地轉為固定資產。

3 專項（基建）項目的資金使用與管理

⑴專項（基建）項目資金一律由單位財務統一管理。建設資金的調撥、借款、支付要嚴格按照單位財務細則辦理，任何會計人員、項目承辦人員未經批準無權辦理專項資金的借款、支付等經濟業務及有關手續。

⑵專項（基建）項目實行單項項目預決算，在項目實施前，項目承辦單位須認真填報項目預算，財務部門要認真審核預算。預算經單位領導審批后，要嚴格按建設項目預算內容實施，對項目預算和經費額度要根據工程進度進行資金控制，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。如項目因實際情況需要變更，則必須履行變更審批手續，獲得上級部門批準后方可實施。

⑶專項（基建）項目結束后，要盡快辦理決算手續，進行竣工審計，并履行專項（基建）項目四方驗收和竣工驗收等建設程序，最后在建設部門檔案館存檔備案。

⑷為杜絕專項經費使用中的不規范行為，專項項目在工程款洽談、合同簽訂、材料采購、工程款支付和項目驗收等經濟活動中，單位的財務部門要參加整個實施過程，掌握經費的使用情況。

4 結論

隨著國家經濟發展，科技進步，各地質科研事業單位的基本建設工作量逐年加大?；üこ添椖坑捎谕顿Y巨大、市場化運作等因素，基建資金成為了單位財務管理工作的一個重點。因此，對于國家的財政撥款的建設項目，建設單位應建立健全和完善相應的財務管理規章制度，嚴格執行國家有關專項經費管理的規定。由于體制原因，很多地質科研事業單位基建財務的管理水平已經滯后于單位自身的發展和國家對預算內投資的管理要求。因此,只有采取一定的積極對策,不斷完善相關工作制度,運用科學嚴謹的管理手段,才能實現基建財務管理的職能和目標,完整、準確地反映工程項目的資金使用信息,減少建設過程中的損失浪費,杜絕貪污挪用,提高建設資金的使用效益，順利完成專項（基建）項目預算執行任務。

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F285;F407.1

：C

：1672-6995(2011)02-0051-03

2011-01-19

馬雁華（1963—），女，河北省武邑縣人，會計師，大學本科學歷，主要從事基建財務管理研究。