國有企業社會責任評價指標體系研究*

劉淑華 孫志梅 李呈

（1、大連民族學院經濟管理學院；2、東北財經大學國際商學院遼寧大連 116600）

國有企業社會責任評價指標體系研究*

劉淑華1孫志梅1李呈2

（1、大連民族學院經濟管理學院；2、東北財經大學國際商學院遼寧大連 116600）

在我國構建和諧社會的實踐中，企業作為社會的基本細胞和微觀主體，必須承擔社會責任。尤其是具有特殊性質的國有企業，在國計民生中具有舉足輕重的地位，理應帶頭承擔社會責任。本文在界定國有企業社會責任內涵的基礎上，結合我國國有企業實際情況，分別從員工、股東、消費者、供應商、社區、政府和環境資源利益相關者角度出發，構建了國有企業社會責任評價指標體系，為企業履行社會責任提供評價依據和現實指導。

國有企業社會責任評價指標構建

一、問題提出

國有企業不僅是微觀經濟的主體，還是政府宏觀調控的重要工具。在我國落實科學發展觀、構建和諧社會的實踐中，國有企業理應帶頭承擔社會責任。在國際及國內社會倡導履行社會責任的進程中，理論界和實務界有必要積極探索國有企業社會責任績效評價的新思路、新模式，努力構建出一套符合我國國情的有利于企業履行社會責任的績效評價指標體系，為評價國有企業社會責任績效提供科學工具，為相關部門的決策提供依據，并為我國企業推行社會責任績效評價提供借鑒和參考。2008年，國資委在前期研究的基礎上發布了1號文件《關于中央企業履行社會責任的指導意見》，要求中央國有企業積極履行社會責任。《指導意見》從八個方面概括了中央企業履行社會責任的主要內容，即“堅持依法經營誠實守信、不斷提高持續盈利能力、切實提高產品質量和服務水平、加強資源節約和環境保護、推進自主創新和技術進步、保障生產安全、維護職工合法權益、參與社會公益事業”。這標志著中國企業社會責任運動正式從“解釋問題”向“解決問題”轉變。這個階段，多數企業已經了解到社會責任的重要性和必要性，但對于如何引進和推廣社會責任理念，并與企業經營全面融合是國有企業社會責任實踐所面臨的新挑戰。針對上市公司應承擔的社會責任，深交所于2006年9月發布了《深交所上市公司社會責任指引》，要求在深交所上市的公司積極履行社會責任，定期評估公司社會責任的履行情況，自愿披露公司社會責任報告。《指引》中將上市公司社會責任定義為“上市公司對國家和社會的全面發展、自然環境和資源，以及股東、債權人、職工、客戶、消費者、供應商、社區等利益相關方所應承擔的責任。”上海證券交易所于2008年5月發布了《關于加強上市公司社會責任承擔工作暨發布〈上海證券交易所上市公司環境信息披露指引〉的通知》，指出公司在關注自身及全體股東經濟利益的同時，充分關注包括員工、債權人、客戶、消費者及社區在內的利益相關者的共同利益，上市公司重視并改進環境保護工作，對上市公司環境信息披露提出如下要求：上市公司發生與環境保護相關的重大事件（如因環境違規被環保部門調查，被國家環保部門列入污染嚴重企業名單）且可能對其股票及衍生品種交易價格產生較大影響的，應自該事件發生之日起兩日內及時披露事件情況及對公司經營以及利益相關者可能產生的影響。中國銀行業協會于2009年1月發布了《中國銀行業金融機構企業社會責任指引》，適用于具有中國法人資格的銀行業金融機構，包括在中華人民共和國境內設立的商業銀行、城市信用合作社、農村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構，以及政策性銀行、金融資產管理公司和小額貸款公司等。《指引》指出銀行業金融機構的企業社會責任是指銀行業金融機構對其股東、員工、消費者、商業伙伴、政府和社區等利益相關者以及為促進社會與環境可持續發展所應承擔的經濟、法律、道德與慈善責任。至少應包括經濟責任、社會責任和環境責任。《指引》還表示，銀行業金融機構應將社會責任融入到發展戰略、治理結構、企業文化和業務流程中，依托戰略、組織和流程的支持建立履行企業社會責任的長效機制，并建立適當內外部評估機制。2009年11月國務院國資委召開中央企業社會責任工作會議，會議總結交流中央企業社會責任工作的成效和經驗，公布2009年度“中央企業優秀社會責任實踐”征集活動結果，研究部署下一步中央企業社會責任工作。這是國資委繼2008年1月出臺《關于中央企業履行社會責任的指導意見》后的推動中央企業履行社會責任的重要會議。國務院副總理張德江對此次會議做出重要批示，要求將社會責任理念融入企業各項工作中，努力成為履行社會責任的表率，為經濟社會發展做出更大貢獻。此次會議標志著國資委提速中央企業履行社會責任步伐，是中央企業履行社會責任工作的新階段。2010年5月由國家發改委、工業和信息化部、民政部、國務院國資委指導，中國工業經濟聯合會主辦的“2010中國工業經濟行業企業社會責任報告發布會”在北京人民大會堂召開。中共中央政治局委員、國務院副總理張德江指出企業社會責任建設是一個長期過程，要求廣大企業深入貫徹落實科學發展觀，牢記責任，深化認識，全面履行社會責任。從中央到地方政府及社會民眾對國有企業承擔社會責任有著很大的期望，因此有必要制定一套關于國有企業的社會責任評價指標體系，以此來評價和監督國有企業社會責任的履行情況。

二、國有企業社會責任評價指標體系的構建及內涵

（一）國有企業社會責任評價指標體系構建關于企業社會責任，目前理論界有各種闡述，尚無統一定論。一般認為，國有企業社會責任是國有企業在保證社會公共利益的前提下，對股東、員工、債權人、政府、社區、社會公眾、供應商、消費者、環境利益相關方所負有的責任。需要指出的是國有企業的“國有性”和“公司性”，決定了國有企業實質上具備了“公益性”與“營利性”的雙重性質，當公益性和營利性發生沖突時，要以公益性為優先。國有企業社會責任的評價指標體系總體設計思路是從利益相關者角度將社會責任分解為九個維度，包括對股東的責任、對員工的責任、對債權人的責任、對政府的責任、對社區的責任、對社會公眾的責任、對供應商的責任、對消費者的責任、對環境保護的責任。其中，股東與員工屬于內部利益相關者，債權人、政府、社區、社會公眾、供應商、消費者屬于外部利益相關者。對每一利益相關者的責任都從財務和非財務兩個方面進行評價，并分別建立評價指標。在指標設計上，強調國有企業的特征和所扮演的社會角色。財務指標多數可以從企業財務報告中得出，而非財務指標則需要對利益相關者進行走訪。財務指標與非財務指標相結合可以較為全面地反映企業社會責任的履行情況。此外，如果企業建立社會責任信息披露制度，發布社會責任報告可以適當加分。國有企業社會責任評價指標構建如（表1）所示。

表1 國有企業社會責任評價指標體系

（二）國有企業社會責任評價指標的內涵以下分別說明：

（1）對股東的責任。股東是企業自有資金的提供者，在利益相關者中處于最重要的地位。國有企業的資產屬于廣大民眾，因此國有企業對股東的責任，就是對廣大民眾的責任。國有企業對股東的最重要的社會責任就是尊重和維護廣大人民的根本權利和利益。這種尊重和維護主要表現在企業的盈利能力和發展能力上，具體而言包括以下方面：第一，為股東提供高額回報，財務指標設計上選擇“凈資產收益率”和“股利發放率”，非財務指標選擇“公司是否制定長期和相對穩定的利潤分配政策”；第二，股東資金的安全性與收益性，財務指標選擇“資本保值增值率”、“每股收益增長率”和“每股凈資產增長率”，同時輔以非財務指標“是否存在管理層道德風險”，也即管理層是否肆意揮霍，追逐過高的物質享受，而損害股東的利益；第三，股東獲得信息的及時性和公平性，主要通過非財務指標“信息披露是否及時，且不存在選擇性信息披露”、“財務報告的真實性”來評價；第四，中小股東的利益是否能夠得到保障，主要通過非財務指標“公司治理結構是否完善”、“是否公平對待所有股東”來評價。

（2）對員工的責任。員工為企業提供了人力資源，所以員工是企業利益相關者體系的構成之一，企業對員工的責任主要體現在為員工提供較為理想的工作環境，同工同酬，按時發放工資和津貼，為員工提供必要的職業培訓，并使職工在公司治理中享有充分權利。在國有企業改革中，企業對職工的責任還包括企業不得隨意裁員，建立健全職工申訴制度，及時、公開處理職工的投訴，落實經濟補償金，做好分流人員的再就業，建立健全新的勞動關系協調機制，同時嘗試以職工持股的形式來切實保護職工權利。為此，選擇“工資增長率”、“員工福利與社保提取率”、“員工人均年教育經費率”作為財務指標，非財務指標的設計主要參考SA8000標準，從“是否與員工訂有勞動合同”、“是否使用童工”、“是否存在強迫或強制勞動”、“是否存在性別、種族等歧視”、“員工辭職自由”、“員工拒絕接受危險崗位工作自由”、“工作時間是否超過八小時”、“員工工資水平是否超過當地最低工資標準”、“是否按時發放工資和津貼”、“額外加班是否發放工資”、“員工是否享有帶薪休假”、“職業健康與安全制度實施情況”、“是否建立職業培訓制度”、“是否建立工會組織”、“是否設立職工董事、職工監事”等方面來衡量企業對員工的責任履行情況。

（3）對債權人的責任。債權人為企業提供了信貸資金，在利益相關者中也扮演著較為重要的角色。企業不得為了股東的利益而損害債權人的利益，對債權人的責任主要體現在企業的償債能力上，財務指標主要有流動比率、速動比率、現金流動負債比率、資產負債率、利息保障倍數和逾期債務比率等。其中，流動比率、速動比率和現金流動負債比率可以反映短期債權的保障程度，資產負債率和利息保障倍數反映長期債權的保障程度，逾期債務比率反映逾期債務占全部債務總額的比重。債權人的利益能否得到保障，主要取決于債務到期能否足額收回本息，如果企業出現財務困難，債權人的利益將無法得到保證，在一定情況下與企業進行債務重組。

（4）對政府的責任。政府為企業正常經營提供了穩定的環境，同時政府為國有企業提供了極其特殊的成長環境，因此國有企業承擔政府的責任必須明顯重于一般企業。在具體實施評價中應該加大該維度的權重及標準值。企業對政府的責任主要體現在以下幾個方面：企業納稅情況，主要通過財務指標“納稅比率”來說明，同時設置非財務指標“是否存在延期納稅”來輔助說明政府權益是否得到及時保障；對社會的貢獻大小，反映企業對社會貢獻的基本指標有社會貢獻率和社會積累率。社會貢獻率反映企業對社會貢獻總額占企業平均總資產的比例，也就是說企業運用全部資產為社會帶來了多少貢獻。社會積累率反映的是上交國家財政總額與公益性支出占社會貢獻總額的比重，用以衡量企業社會貢獻總額中多少用于上交國家財政和支持社會公益事業。上交的財政收入總額包括企業依法向財政交納的各項稅款，如增值稅、所得稅、營業稅金及附加、其他稅款等。此外，針對于上市公司，每股社會貢獻值也可以用來反映對社會的貢獻大小，是在基本每股收益的基礎上進行調整得出的，包含了企業對政府的納稅、職工費用、利息支出以及公益投入等。實際上，社會貢獻率、社會積累率和每股社會貢獻值都具有一定的綜合性，不僅僅反映了企業對政府的責任。

（5）對社區的責任。企業總是存在于一定的社區中，因此應充分考慮社區的利益，積極參加社區活動，設立專門機構或指定專人協調公司與社區的關系，并為社區就業與人員安置做出貢獻。企業對社區的責任主要通過非財務指標來反映，包括“是否參與社區活動”、“是否贊助社區活動”、“是否設專人負責社區關系協調”。此外，設置財務指標“就業貢獻率”來具體說明企業對社區就業做出的貢獻。

（6）對社會公眾的責任。社會公眾是企業潛在的投資者和消費者，為企業提供了重要的關系資源，在現代網絡媒體發達時代，不利的負面新聞可能導致公司陷入經營困境，因此，企業應樹立良好的社會形象，贏得公眾的認可。為了衡量企業對社會公眾責任的履行情況，設置了財務指標“捐贈比例”用以反映企業對外捐贈支出占其收入總額的比重，設置“是否關注社會公眾及新聞媒體對公司的評論”、“是否設專門部門進行公共關系管理”、“是否制定應急事件處理預案”三個非財務指標來考察。

（7）對供應商的責任。供應商為企業提供原材料，為企業進行生產提供了物質基礎和保證，同時材料成本的高低直接決定了企業利潤的大小，供應商是企業重要的利益相關者，企業對供應商的責任主要體現在及時償還所欠賬款，正常履約。在財務指標的選擇上，“應付賬款周轉率”用以反映應付賬款的流動程度，該指標越高，說明企業占用供應商的資金越少，“應付賬款拖欠率”用以反映超過信用期的應付賬款占全部應付賬款的比例。此外，設計“是否有違約記錄”、“商業誠信”等非財務指標來反映企業對供應商的責任。

（8）對消費者的責任。消費者認可、購買企業產品，為企業創造了價值，所以消費者在企業利益相關者中扮演重要角色。消費者主要關注產品的質量和價格，所以企業對消費者的責任主要體現在提高產品質量，為顧客提供滿意的服務，并尊重消費者的知情權和選擇權。為此，我們設計了“產品返修率”和“消費者投訴率”兩個財務指標，并通過一系列非財務指標來說明，包括“顧客滿意度”、“產品質量安全”、“產品維修與售后服務”、“對消費者的回應”、“尊重消費者的知情權”、“妥善保管消費者的個人信息”等。

（9）對環境保護的責任。企業的存續和發展離不開一定的自然環境，所以企業應當對環境保護承擔責任，從高碳模式轉變為低碳模式，減少污染物排放和碳排放，提高資源的使用效能，實現經濟、社會與環境的可持續發展。為了體現企業環境責任的履行情況，財務指標上選擇“單位收入能耗率”用以說明資源的消耗程度，包括水、電、煤炭、石油、天然氣等資源，從而判定屬于高能耗還是低能耗；“環保經費占銷售收入的比重”和“環保經費增長率”用以反映企業對環保的投入程度以及長期發展趨勢，環保經費包括環境污染治理投入和環境管理與科技投入；“環境罰款支出比率”反映企業環境違規成本所占比重。在非財務指標上，從“是否有整體環境保護政策和體系”、“污染物排放是否超標”、“廢棄物是否加以綜合利用”、“是否專人定期檢查環境保護實施情況”等方面加以衡量。

三、結論

本文作為一項探索性的研究，重點在于構建一套國有企業社會責任的評價指標，而對于國有企業履行社會責任的情況進行評價和監督卻是一項系統工程，除了確定上述提到的評價指標外，還要根據指標的重要程度分別給予不同的權重，還需要確定各項指標的評價標準；此外必須采用科學的評價方法，這些問題尚待后續做進一步的研究。必須強調的是，國有企業必須承擔社會責任已成社會共識，為了保證企業社會責任履行，需要建立、健全與之配套的企業社會責任監督機制。因此一方面迫切要求盡快建立起國有企業履行社會責任的法律、法規約束體系，同時也要建立、健全國有企業履行社會責任的目標體系，企業自身還必須從戰略高度認識社會責任的內涵及重要性，建立社會責任內部管理體系，把履行社會責任融入到企業經營管理的全過程。

［1］王丹：《國有企業社會責任實現路徑探析》，《理論月刊》2010年第5期。

［2］田靜：《企業社會責任績效評價指標體系的設計與應用》，《南京理工大學碩士論文學位論文》2007年第6期。

［3］顏剩勇：《上市公司社會責任的財務評價體系》，《財經科學》2007年第4期。

劉淑華（1963-），女，內蒙古鄂爾多斯人，大連民族學院經濟管理學院副教授

孫志梅（1984-），女，陜西大同人，大連民族學院經濟管理學院講師

李呈（1990-），女，遼寧綏中人，東北財經大學國際商學院學生

*本文系遼寧省社會科學規劃基金項目“遼寧國有企業社會責任績效評價體系構建研究”（項目編號：L08DJY087）的研究成果

（編輯 梁恒）