管窺職業(yè)教育會計專業(yè)稅收教材之改革

摘 要: 教師在講授知識時要廣征博引，但也不能忽視教材建設。我國目前很重視職業(yè)教育，中職、高職教材經(jīng)常在改革。針對稅收教材，本文作者認為教材本身還是沿襲一貫的傳統(tǒng)思路，缺乏創(chuàng)新;另外，教材的內容在緊密聯(lián)系實務上也有欠缺。優(yōu)秀的教材能開啟學生的興趣，并提升學生理論與實務相結合的能力。

關鍵詞: 職業(yè)教育會計專業(yè) 稅收教材 改革

一、引言

稅收課程是職業(yè)教育會計專業(yè)的一門必修課程。目前會計專業(yè)課程設置中，稅收通常與財務會計教學同步進行或滯后一個學期進行，并只開設一個學期。一個合格的會計人員必須掌握稅收知識，操作稅收實務，而目前稅收教學內容比較單一，我校中職采用《稅收基礎》，側重稅收制度的學習;高職采用《納稅會計》，在稅收制度的基礎上增加納稅會計。如何讓會計專業(yè)學生在一個學期中掌握稅收基本知識，并有興趣探究稅收學問，教材內容的設計是至關重要的。

二、問卷調查統(tǒng)計結果

我在本院面向會計專業(yè)已學過稅收的135名學生發(fā)放問卷調查表，回收126份。調查統(tǒng)計結果見下表。

三、問卷調查分析

1.對目前的稅收教材，學生持一般態(tài)度的占多數(shù)，喜歡的占末位。教材改革、讓學生喜歡教材從而喜歡課程學習有一定的現(xiàn)實基礎。

2.目前稅收教材最大的缺點，多數(shù)學生認為是文字枯燥。《稅收基礎》或《納稅會計》都以中國稅制為主，其實質是稅法的學習。法律制度在學習過程中是枯燥的，如何讓教材生動起來，苦中有樂，有待探索。1/4學生認為內容跟不上政策。

3.目前稅收教材中的案例是否接近實際，尚有接近一半的學生認為“否”。案例應當成為教材中吸引眼球的內容，但我在教學中發(fā)現(xiàn)，案例有時也成雞肋，有些案例已與現(xiàn)實政策脫軌。

4.多數(shù)學生認為有必要在稅收教材中添加稅收相關圖片。

5.大部分學生認為稅收教材與實務操作有差異。

6.目前我院稅收教學理論與納稅申報實訓相結合，但是納稅申報一般在稅收理論教學之后進行，若一周只有4節(jié)課，教學進程比較急促，學生覺得有難度。對這種教學模式，持一般態(tài)度的學生略高于半數(shù)，但對于是否需要將納稅申報實訓內容放入稅收教材中，也有半數(shù)學生認為“需要”。可見，學生對納稅申報內容還是比較認可的。

7.58.73%的學生認為有必要在稅收基礎教材中增加會計處理(會計分錄)，僅18.25%的學生認為不需要。

四、對稅收教材的改革建議

1.內容要與時俱進。

教材是傳授知識的。教材如果跟不上政策，傳達給學生的便是過時的信息。由于稅收政策經(jīng)常調整，可以說，沒有一本教材能完全跟上時勢，但我們要做到盡量新。比如，屠宰稅2006年2月17日起已經(jīng)廢止，可很多教材上還列有屠宰稅，并且未注明已廢止。又如，自2009年5月1日起，卷煙消費稅政策變動:調整甲乙類卷煙劃分標準，提高稅率，增加納稅環(huán)節(jié)。新出版的教材應在這三方面有所更新，并且消費稅的特點“征稅環(huán)節(jié)具有單一性”也應取消，或者注明例外情況。

2.教材需要添加活潑因素

(1)添加生動的學生感興趣的話題

稅收基礎是門難學的課程。稅制要素這一節(jié)令初次接觸稅收制度的學生心生畏懼，部分學生會畏難而退。教師可以把教材化繁為簡，但教材本身也可增加一些生動的因素。如，稅制要素這一節(jié)，可鏈接有趣的征稅對象(國外“趣”稅)，在開闊學生視野的同時，增加學生對稅收的學習興趣。

(2)選取真實適宜的案例

教材中可增加一些簡單的、貼近現(xiàn)實的案例。剛學稅收，繁、難的案例會讓很多學生跳過該案例的學習，因此，案例的選擇要適合學生的階段，既要讓學生有興趣去看，又能讓他們在案例中鞏固知識。

(3)增加教學相關的圖片

稅收教材為什么一定要枯燥，黑壓壓的都是文字?印花稅票雖然歷史如郵票般悠久，但在日常生活中難得一見。教材中增加印花稅票圖案，一方面可緩解教材之沉悶，另一方面可宣揚祖國文化，弘揚愛國主義。如2007年的國家級自然保護區(qū)，2008年的中國戲曲，2009年的中國古代圣賢故事和牡丹呈祥，教材中只需一兩頁，成就的是學生無法計量的內心收獲。同樣，其他稅種也可以適當添加圖片。如消費稅中，可以就能源稀缺、生態(tài)保護等為主題增加插圖，幫助學生理解為什么要對小汽車、實木等征收消費稅，同時還向學生傳達節(jié)約能源、愛護地球的思想。稅收管理這一篇章，可以穿插一些稅收宣傳畫，傳達依法納稅的責任，等等。

(4)文字彩色

國內很多教材已經(jīng)擺脫傳統(tǒng)的黑色，采用彩色印刷，稅收教材也可以效仿。彩色印刷一方面視覺效果好，可以增加學生的學習興趣，另一方面可以規(guī)定每一模塊的統(tǒng)一色，使教材內容清晰。

3.教材內容與實務盡可能保持一致。

職業(yè)教育應強化實務教育，教材中也應加強實踐知識。目前的稅收教材在稅收政策上時有更新，但在稅款繳納上卻大多跟不上實際。如印花稅的繳納方式，教材中還是傳統(tǒng)的“四自”，即自行計算、自行購買、自行貼花，但實務上，經(jīng)濟合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅一般直接拿著憑證去稅務機關繳納，稅務機關蓋上完稅章;證券交易印花稅由證券交易所代收代繳;權利許可證照印花稅由授證照部門代收代繳;企業(yè)真正貼印花稅票完稅的，通常只是營業(yè)賬簿(包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿)。如果教材中能體現(xiàn)諸如這樣的實務操作方法，對學生踏上工作崗位從事財會稅收工作將有很大幫助。

4.教材應理論與實務緊密結合，加強教材的綜合性。

針對職業(yè)教育會計專業(yè)僅在一學期設置稅收課程的普遍現(xiàn)象，稅收教材可以“三合一”，集稅收制度、納稅會計、納稅申報于一體。在會計核算中加深對稅制的理解，并提高會計工作能力，在納稅申報中鞏固應納稅額的計算并掌握納稅申報技能。每一稅種為一個獨立的項目，每一項目都是包含稅收制度、納稅會計、納稅申報的完整體。在所有主要稅種講授完畢后，還可以在教材中附錄幾套綜合實訓內容，如生產(chǎn)企業(yè)增值稅、消費稅、兼營產(chǎn)生的營業(yè)稅的核算，繼而城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的計算，代扣代繳員工的個人所得稅，計算企業(yè)所得稅。此綜合題，既要完成各稅應納稅額的計算，又要編制記賬憑證、登應交稅費總賬明細賬，最后填制各納稅申報表。教材內容在綜合實訓后圓滿結束。鑒于該課程的綜合性強、內容全面，在一學期完成教學任務的情況下，要求周課時為6課時。

五、結語

教材改革是一項系統(tǒng)工程，必須有充足的研究時間、嚴謹細致有毅力的學術之心和孜孜不倦的好學之風，方能盡可能完美地完成這一工程。我在今后幾年中將致力于職業(yè)教育稅收教材之改革，以素質、能力教育為核心，建設綜合性強、能培養(yǎng)學生創(chuàng)新和自主學習意識、多方位提高學生知識與技能的稅收教材，為稅收教學盡綿薄之力。

參考文獻:

[1]王軍偉.職業(yè)教育課程改革教材建設需以就業(yè)為導向.中國教育新聞網(wǎng).http://zhijiao.jyb.cn/Teaching/jxyj/200811/t20081113_209130.html，2008-05-01.

[2]佚名.國際觀察:國外職業(yè)教育教材多樣化改革述評.中國職業(yè)教育與成人教育網(wǎng).http://www.cvae.com.cn/www/yj/gjzj/09-11-27/4727.html，2009-11-27.