對網上電子申報中引入CA認證的思考

摘要：網上電子申報是稅務機關為了方便納稅人而推出的一項新的申報手段，使用網上電子申報系統，納稅人不受時間和場地的限制，足不出戶即可完成申報納稅。伴隨著網上電子申報系統的運行和普及，用戶的有效身份認證問題成了制約網上申報系統發展的最大瓶頸，而CA數字證書的出現有效地解決了這個問題。

關鍵詞：電子申報；CA認證；思考

中圖分類號：F810.42文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2010）34-0226-02

納稅申報是稅收征管工作中的一項重要內容。國稅機關為納稅人提供什么樣的申報方式，納稅人選擇什么樣的方式納稅申報，都將直接影響稅收征管的質量和效率[1]。隨著計算機技術、網絡技術、通訊技術、電子商務的發展及互聯網的出現，隨著稅務信息化建設步伐的加快，國稅機關也相應的開通了網上電子申報方式、納稅人開始由手工填表申報向網上電子申報逐步轉變，納稅申報開始步入了“e”時代。

一、網上電子申報是稅收征管的必然選擇

當今世界正逐步進入信息化時代，經濟活動的超時空趨勢對傳統的經濟運行方式開始形成挑戰。從世界范圍來看，社會經濟各部門之間利用計算機和網絡實現數據交換和信息共享已是大勢所趨。隨著科學技術的迅速發展，網絡技術已在社會經濟生活的各個領域中得到廣泛應用。網上稅務時代的到來，為稅收管理現代化提供了良好的機會，也對稅務機關的未來發展提出了嚴峻的挑戰。

網上電子申報納稅正是順應時代發展要求稅務機關推出的一項服務納稅人的舉措，它是納稅人借助電話網、專線網、因特網等信息傳輸手段，利用計算機和申報納稅軟件，以網上方式完成申報納稅的一種新型的申報納稅方式。它是實現稅務管理信息化、網絡化的重要前提，是現代稅收征管中聯系稅務機關與納稅人的“電子橋梁”，是稅、企網絡建設的基礎，也是提高辦稅效率，降低稅收成本，減輕辦稅服務壓力，方便納稅人，并為納稅人提供優質高效服務的有效途徑。

對納稅人來說，辦稅人員只要坐在電腦前，點擊稅務機關的網站，輸入本期應納稅款等信息，在稅款預儲賬戶中存足稅款，就完成了納稅申報和繳納稅款任務，而且網上電子申報是24小時開通的，不受時間空間等條件的限制，避免了一些不必要的麻煩，節約了時間和精力。

對稅務機關來說，可避免在以往征收期內征稅大廳人滿為患，征收人員、銀行收款人員忙得團團轉，辦稅人員等得心急如焚的現象。實行網上電子申報以后，可使大量稅務人員從繁雜的具體征收事務中解脫出來，可降低征稅成本，節約人力資源。

新的納稅申報方式，減輕了國稅部門的征收成本，提高了辦事效率同時也減少辦稅服務廳內申報人員的數量，切實減輕申報受理崗的工作壓力和工作強度，有效緩解經濟發展與稅收征管存在的矛盾，提高了服務質量，使辦稅變得更加安全、快捷、高效和方便;同時實現了納稅人辦稅的自動化、網絡化，將辦稅的終端延伸到納稅人的辦公室，進行網上辦稅，為納稅人提供了便捷的辦稅方式。可以說，網上納稅申報實現了征納“雙贏”、“雙減負”，是稅收征管的必然選擇。

二、當前網上電子申報推行工作中急需解決的問題

網上電子申報在中國起步較晚，而且應用面也較窄。雖然經過多方面努力，網上電子申報工作取得了一定的成績，但在實踐中也遇到了不少困難和問題。這些問題主要是：（1）網上電子申報不夠規范。網上電子申報的規范性是申報數據能否共享的關鍵。目前，德州市各企業大部分已經使用了計算機軟件進行會計核算，但由于各財務軟件開發時的技術及數據格式不統一，納稅人很難使用已有的財務軟件生成符合要求的網上電子納稅申報表，增加了納稅人的一部分負擔。（2）納稅企業的財務人員素質參差不齊。目前，德州市各納稅企業信息化程度不同，財務人員素質參差不齊，甚至有個別財務人員還不會使用電子計算機。網上電子申報工作的推行要求稅務部門加大對企業會計人員的培訓力度，提高其使用計算機的能力，以適應網上電子申報工作的開展。（3）網絡服務質量還需要加強。雖然德州市網絡基礎設施有了長足進步，但還是不能夠滿足日益增長的網絡需求，網絡通訊速度還需要提高、費用還需要下降。否則，電子申報的成本難以下降，將阻礙了電子申報的推廣。（4）國稅部門的信息支撐不夠。國稅系統內的專業信息技術人員有限，如果廣泛推廣電子申報，其巨大的維護工作是目前技術人員無法承擔的，國稅部門必須加強信息技術人員力量，做好網上電子申報的信息支撐工作。

除了以上幾個問題之外，還有一個最主要的問題困擾著網上電子申報工作的推行，這個問題不解決，網上電子申報工作的先進性就無從談起。這個問題就是如何解決電子申報數據的有效性。由于電子數據難以蓋章、簽字，具有看不見、摸不著，刪除修改不留痕跡的特點，所以在法律上不具備法律效力。最終造成納稅人一方面要進行網上電子申報，另一方面又要向稅務部門報送紙質納稅申報。這種現狀造成了納稅人的一種疑惑，他們認為，國稅部門的納稅申報方式創新，沒有給納稅人帶來方便，反而有加重納稅人負擔之嫌。所以說，電子數據的有效性問題已經成為網上電子申報工作的一個“瓶頸”，要使網上電子申報廣泛應用推廣，必須切實解決這個問題。

三、在網上電子申報中引入CA認證的必要性

2004年8月28日，十屆全國人大常委會第十一次會議通過了《電子簽名法》，并于2005年4月1日起開始施行。這部法律規定，可靠的電子簽名與手工簽名或蓋章具有同等的法律效力。這樣，網上電子申報就有了法律保障，在這樣的大背景下，CA認證應運而生。

CA是英文“電子身份認證”的簡稱，即數字安全證書，它是企業和個人在國際互聯網及專用網上用來標識唯一身份的工具，用來在網絡通訊中識別通訊各方的身份。數字安全證書是由權威公正的第三方機構即CA中心簽發的，以數字安全證書為核心的加密技術可以對網絡上傳輸的信息進行加密和解密、數字簽名和簽名驗證，確保網上傳遞信息的機密性、完整性以及交易實體身份的真實性，簽名信息的不可否認性，從而保障網絡應用的安全性。

數字安全證書采用公鑰密碼體制，即利用一對互相匹配的密鑰進行加密、解密。每個用戶擁有一把僅為本人所掌握的私有密鑰（私鑰），用它進行解密和簽名；同時擁有一把公共密鑰（公鑰）并可以對外公開，用于加密和驗證簽名。當發送一份保密文件時，發送方使用接收方的公鑰對數據加密，而接收方則使用自己的私鑰解密，這樣，信息就可以安全無誤地到達目的地了，即使被第三方截獲，由于沒有相應的私鑰，也無法進行解密。而且通過數字的手段保證加密過程是一個不可逆過程，只有用私有密鑰才能解密[2]。

CA系統用在稅務管理信息系統中，就是利用其機密性、不可否定性以及在傳輸中的完整性，達到準確、真實地識別納稅人身份，從而保證網上申報納稅的安全。CA認證的使用，成功地解決了電子數據的有效性問題，使網上電子申報工作向前邁進了一大步。以德州市市區國稅局為例，該局自2009年11月開始進行CA認證的推廣工作，目前所轄963戶一般納稅人已經全部使用了CA認證進行網上電子申報。在2010年1月份的納稅申報中，網上電子申報成功率達到了99%。采用CA認證技術進行網上電子申報后，生成的電子申報表格會自動出現企業財務章和法人簽章，而且此電子簽章不可復制，具有機密性、不可否定性和完整性等特點，和手工簽章一樣具有法律效力。

推行CA認證后，一方面，納稅人利用電子證書，在線實現涉稅數據的“電子簽名”，等效于現有的紙質報表蓋上公章，免去了納稅人上門報送紙質報表的麻煩，也節省了納稅人每年用于打印報表所需的紙張耗材和往返于企稅之間的交通費用。據初步估算，每年單此項費用就為市區范圍內納稅人減少100余萬元支出。另一方面，稅務部門可以省去收集、整理以及貯存紙質報表所對應的人力、物力，有利于稅務部門提高工作效率，提升納稅服務質量，進一步提高對納稅人申報數據的綜合利用，加強分析、審核，做到稅收的科學化、精細化管理，真正實現納稅人和稅務部門的“雙贏”局面。

參考文獻：

[1]許祖元.稅收網上申報的實踐和若干問題[J].稅務研究，2003，(9).

[2]祝凌曦.電子商務安全[M].北京：北京交通大學出版社，2006.[責任編輯 王曉燕]