我國金融業服務外包財稅扶持政策探討

摘要：近年來，我國的金融服務外包業發展日益壯大，各種服務外包財稅扶持政策紛紛出臺，但缺少針對金融業服務外包財稅政策的具體建議。在歸納總結現有的金融服務外包財稅扶持政策的基礎上，結合金融服務外包業的行業發展規律，認為應當采取“細化中央，邊緣地方”和“適度原則”的財稅扶持政策，建立健全金融業服務外包產業適用的財稅體制，促進中國金融業服務外包產業的發展。

關鍵詞：金融業服務外包；財稅政策；行業發展規律

中圖分類號：F832 文獻標志碼：Ａ文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２０10）32－０132－02

一、我國金融業服務外包發展現狀

近年來，中國的BPO服務外包（業務流程服務外包）內需市場發展迅速，2006—2008年的增長率超過了20%，截至2008年底，BPO服務外包行業已經發展為一個約230億元人民幣規模的市場。其中，作為中國BPO服務外包的市場重要組成部分，金融業BPO服務外包（以下簡稱金融業服務外包）占整體BPO服務外包市場約20%的份額。2006年中國金融業BPO市場規模為33億元人民幣；2007年為39億元人民幣；發展到2008年，已達到48億元人民幣。2006—2008年，年復合增長率保持在21%左右。

目前，中國的金融業服務外包市場還處于成長初期，與發達國家市場相比，總體規模還很小。IDC發布的《中國BPO服務外包市場分析報告》中的數據顯示，到2008年底，中國金融服務外包市場規模僅為48億人民幣，而同期美國的市場規模為97億美元。中國的金融服務外包市場不及美國金融服務外包市場規模的7.4%。此外，中國的金融服務外包的成熟度與發達國家的相比，仍然處于較低水平。

（一）業務種類

目前，中國的金融服務外包業務品種較少，仍然以基本的后臺處理業務為主（如業務錄入），而成熟市場的金融服務外包業務則早已超越了初期數據錄入的階段，已經將大部分職能型業務，如財務、人事、采購等，和行業性業務共同進行外包。同時，一些金融機構將相對比較高端的前臺業務，如金融市場的研究和數據逐漸剝離，也已開始進行外包。

（二）業務深度

中國的金融機構目前多采用單點或局部業務外包，大多具有操作相對簡單且重復性強的特征，目前，對于較為復雜或涵蓋環節較多的流程外包開拓和參與的不多。與此相比，成熟市場金融機構的發包已經以整體流程為主，而且外包服務提供上通常具有很強的業務流程的咨詢能力和IT系統實施能力。

（三）發包方和服務提供商的合作關系

中國金融機構客戶對外包服務提供商的價值定位主要在短期“補缺”方面，特別是短期的人力和技能等資源的提供，而較少通過與外包服務提供商合作來實現流程優化、創新業務能力及改善運營模式等長期持續發展和戰略性價值為目標。然而，國際上許多較早進行外包的金融機構，已經把優質外包服務提供商定位為其全球的長期戰略合作伙伴（如AVIVA和WNS），將外包服務提供商納入其全球運營支持體系，并在此基礎上設計、規劃并不斷優化其全球運營服務網絡。相比之下，我國金融機構的服務外包業務的層次和水平同國際上這些金融機構存在一定差距。

隨著中國金融機構流程改造、后臺集中工作的穩步推進，其外包需求也將得到進一步釋放。同時，鑒于日益激烈的金融行業競爭，企業對借助外包提高效率、減低成本的要求會更加迫切。尤其是中小型金融機構為了支撐業務快速成長，彌補自身能力短期內的不足，也需要借助許多外包之力。未來中國金融業服務外包，作為服務外包內需市場中非常重要的組成部分，具備很大的成長潛力。到2008年底，中國金融行業服務外包支出進展占整體金融業運營支出的0.53%，而同期美國金融行業服務外包支出占到了其運營支出的1.86%，相比之下，中國還具備很大的市場發展潛力。

二、我國政府對金融業服務外包的現有財稅扶持政策

政府扶持對于金融企業和金融外包提供商的吸引力是毋庸置疑的，政府扶持包括了很多方面，如稅收、人才培訓、政策監管、知識產權保護、政府重視程度等多方面。我國自2006年開始，陸續推出了“千百十工程”、服務外包人才培訓專項基金等扶持外包產業發展的措施。

（一）中央頒布的服務外包財稅扶持政策

1.財政政策

對服務外包企業每新錄用一名符合條件的大學生給予不超過4500元/人的補貼，經定向培訓參加工作的大學生，對企業定額補貼500元/人。取得示范城市稱號未享受財政資金支持的服務外包承接地予以500萬元定額支持；專項用于公共技術服務平臺、公共信息服務平臺和公共培訓服務平臺所需設備購置及運營費用。對企業取得相關認證及認證的系列維護、升級給予支持，每個企業每年最多可申報3個認證項目，每個項目不超過50萬元的資金支持。

2.稅收政策

對經認定的技術先進型服務企業，按減15%的稅率征收企業所得稅，其發生的職工教育經費按不超過企業工資總額8%的比例據實在企業所得稅稅前扣除超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，對離岸服務外包業務收入免征營業稅。

（二）示范城市實施的服務外包財稅扶持政策

2009年1月15日，國務院辦公廳同意將北京、天津等20個城市確定為“中國服務外包示范城市”，并在稅收、勞動用工、人員培訓、人才引進等各方面提出了優惠措施。而政策頒布之后，各個城市又在稅收、招商、獎勵等各方面提出更優惠的、更吸引人的政策。

1.財政政策

大多數示范城市對于培訓機構給予資金支持，對勞動者參加培訓予以補貼；同時，地方財政積極發揮公共財政的職能，創建公共服務平臺，積極推動技術支撐平臺、聯合攻關、技術聯盟活動，如天津市給予相當資金的支持；對服務外包技術創新取得重大成果給予資金獎勵，如佛山市對取得金融創新的機構給予20—50萬元的獎勵；部分城市對園區內企業和個人提供更加便利和具體的服務，如佛山市、昆山市、天津市等對房租予以補貼，對人才引進的工作人員及其家屬解決戶籍問題。

2.稅收政策

對園區內實繳的五稅留成部分進行部分或者全額獎勵，如：天津市、昆山市前五年全額獎勵，杭州市服務外包大于100萬美元的企業的增值稅留成部分全部返還；園區內的營業稅進行全面或者減半，如大連市增值稅即征即退或者部分退還；高層個人所得稅按比例返還個人所得稅，如昆山市個人所得稅地方留成部分30%—50%獎勵。

三、對我國政府現有財稅扶持政策的評價

中央和各城市采取的各項積極發展政策極大地促進了金融服務業外包的迅速發展，僅2010年的前五個月，全國就新增服務外包企業1 105家，新增從業人員18.2萬人，其中大學畢業生達12.4萬人；全國承接服務外包合同執行金額54.97億美元，同比增長139.2%。但這些支持政策中仍然存在一些問題：各示范城市各自為政，優惠政策紛多繁雜，優惠補貼力度過大，缺乏針對金融業服務外包的政策建議。

四、我國金融業服務外包的財稅扶持政策建議

（一）確定財稅扶持政策的原則

1.細化中央，邊緣地方

現有的財稅扶持政策主要分兩部分：中央簡潔寬泛的政策和地方城市繁雜的政策。這種政策形式往往會由于地區間經濟資源的爭奪導致政府利益受到損害，政府為了促進產業發展付出了昂貴的代價，因此，在制定扶持政策時應當遵循“細化中央，邊緣地方”的原則，即中央政府有關政府部門就資金支持和稅收等主體部分制定更為詳細的政策，而地方政府則制定邊緣化更具有地方發展優勢的政策，發揮地方財政的職能。

2.適度原則

2010年6月15日，商務部副部長馬秀紅在會議上指出“中國服務外包產業正步入快速成長期”，我國的金融業服務外包較其他外包發展較晚，但根據行業發展生命理論也可判斷，中國的金融業服務外包也至少處于成長期的初期。行業處于成長期時，政府就不需再大幅度，甚至另付出的扶持產業發展，應當采取適度的財政和稅收政策，保證金融業服務外包平穩健康發展。

（二）財稅政策建議

1.財政政策

（1）金融業服務外包作為金融業的外延服務項目，具有金融行業的特點：高風險、客戶保密等。為了給金融業服務外包創造一個安全穩定的經營環境，健全的金融監管制度，客戶資料保密的行業機制，完善知識產權法是中央政府部門與地方政府共同努力的重點，財政應當給予這些方面強有力的資金支持。

（2）地方對企業用地租房的支持，應當取消補貼，提供稍低于市場的價格。

（3）由于金融業服務外包企業是高風險企業，因此，地方政府應當把握給予信貸資金的規模；同時，篩選金融業服務外包企業，對信譽良好、營業穩定的企業從事風險投資服務可予以擔保。

2.稅收政策

（1）規范所得稅的征收。經認定的技術先進型服務企業的企業所得稅稅率為15%遠遠低于一般企業的25%，該優惠稅率較合適。示范城市內有將企業所得稅地方留成部分變相全部或部分退換的行為，損害了政府的利益，中央應當取消；同時取消示范城市對個人所得稅的返還；企業將利潤留在園區，或者盡行技術業務開拓，經認定后，應當予以稅收優惠。

（2）營業稅全免。相比較其他行業的服務外包企業，金融業的服務外包企業其稅收負擔中，營業稅的比重是最重的，現有規定中，僅提出對離岸服務營業稅全免，實際上，國內的金融外包需求潛力巨大，為促進國內市場的發展，中央應將規定中“離岸”去掉，即企業的營業稅全免，按照行業發展規律，可采取兩免兩減半。

（3）中央應當繼續對中介機構和教育機構的免稅的優惠，企業的職工教育培訓費用抵扣力度應當加強，由8%上升至10%，以提高金融業服務外包企業員工的素質。

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