試論稅務會計的職能和作用

摘要:在當前，我國的財政、稅收及會計等方面的政策法規，為了適應市場經濟不斷完善和發展的需要，為了適應時代發展的需要，不斷的進行更新、修改。在此背景下的稅務會計，要跟上時代的發展趨勢，就必須對稅務會計的職能和作用有進一步的認識。本文正是在此背景下對我國稅務會計的職能和作用進行深入的分析和探討。

關鍵詞:稅務會計職能作用

中圖分類號 F810.42

稅務會計是以國家現行稅法為準則，以貨幣計量為形式，以會計學理論和方法為依托，對稅務活動引起的資金運轉進行核算和監督的專業性會計。隨著經濟的發展，我國的財政政策，稅務制度和會計體制也在不斷的完善和發展，稅務會計在我國社會經濟中的作用越來越大。這就要求各方面要對我國現行的稅務會計進行針對性的改革，以適應經濟的發展，適應時代的發展，而正確認清稅務會計的職能和作用，是首要前提。要充分發揮稅務會計在我國社會經濟生活中的重要作用，就必須從各方面著手，從理論的高度出發，結合實際的工作經驗，去分析研究，才能正確的認識稅務會計的職能和作用，也才能真正的使其作用得到最大化的發揮。

一、稅務會計的職能

稅務會計的職能主要就是監督職能和反映職能，具體來說就是:對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督;對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表;對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法委為加以糾正和制裁。但是這種反映和監督，只局限于作為納稅人的企業單位中，由納稅人的會計人員具體實施。

(一)監督稅務行為

目前，我國稅收流失的狀況極為嚴重，而且還要蔓延的趨勢，這極大的影響了我國的財政收入的增長，影響了國民經濟的快速發展，也影響到市場經濟的正常運行。其危害極大，因此必須要對稅務情況進行嚴格的監管，保證各種稅收的安全，這也是保持市場競爭的公平性的需要，因為偷逃稅款的企業在競爭中會取得非法的競爭優勢，稅務管理差的企業在競爭中同樣也會處于劣勢。因此，加強稅務會計的監督職能，就成了我國稅務改革的重點。

首先，稅務會計是以我國現行的相關的稅收法律法規為準繩，通過采用稅務會計的一系列核算方法，對企業應繳納稅款的組成情況，對應繳納的稅款總額的計算，以及解繳的情況進行監督的。同時還要對企業收益的分配情況進行分析研究，從稅務會計的角度進行合法合理的監督，以便能在企業中順利的實現稅收杠桿的作用，發揮稅收的經濟調節作用和功能，有利于企業自身財務狀況的健康運行和經濟活動的正常運行。

其次，因為目前我國的經濟發展迅速，財務問題也日趨凸顯，有關財稅的政策和法規也在不斷的修改、更新、出臺，而企業的稅務會計工作是要依據國家相關稅法和會計準則進行的，這就要求企業的稅務制度及時與國家出臺、修改的相關法律法規相適應，實現同步發展。而其中的有效途徑之一，就是通過稅務會計對企業稅務活動的監督和控制，在實際工作中，保證國家相關稅收的法律法規，能在企業切實的的貫徹實施，并隨時進行修正。在稅法在企業執行的層面上，實現其監督的作用。

再次，稅務會計具有監督各種違法行為的職能。因為在當前，我國的市場經濟體制還不夠完善，在稅收體制上還存在漏洞，還大量存在企業通過各種手段偷逃稅款繳納等違法稅法的行為。而稅務會計的職能之一，就是通過對企業稅務的管理工作，以各種檢查監督手段，發現問題，并及時的揭露問題，把稅務會計的相關數據收集起來，為相關部門處理企業違規問題提供確鑿的會計證據資料，不僅可以維護稅法的威嚴，也可以保障企業合法權益。

(二)記錄、核算稅務活動。

稅務會計的另一個重要職能之一，就是對企業的各種稅務活動進行核算。在法律依據上，稅務會計可以根據國家的稅收法律法規為準繩，在技術準則上，稅務會計主要采用現行的會計準則，在制度規定上，稅務會計可以按照企業內部的稅務會計制度的規定，通過這幾個方面的法律法規和技術規則的合法運用，從企業的實際經濟活動出發，認真、嚴肅、公正、連續、系統地記錄企業在當期的生產經營過程中的所有稅務方面的活動，并且要根據會計準則對所有的數據和記錄進行核算。這樣稅務會計就可以把企業當期的稅務資金的形成、計算、具體繳納、減免、退補等方面的情況記錄下來，真實全面的反應企業在一段時間內的稅務活動，為國家相關部門組織稅收收入提供可信的材料依據，保證國家稅收的安全，也維護市場的公平競爭。而企業通過對稅務會計所反映的稅務活動的基本狀況，在對及基本資料進行認真分析研究后，對企業經營管理的改善起到促進作用，可以在一定程度上提高企業的經濟效益。畢竟，稅務狀況涉及到企業的財務管理，是企業財務管理的重要組成部分，如果稅務會計的工作做不好，就會影響到企業整個的財務管理，進而就會影響到企業的資金運轉情況，會嚴重威脅到企業的生存和發展。因此，為保證企業自身的利益，保證企業在合法的范圍內創造利益，企業自身有必要重視企業稅務會計對企業稅務情況的記錄以及核算。

(三)參與涉稅決策

企業的稅務會計根據工作的需要，必須對企業的各種稅務信息進行核算，以保證企業稅務情況的安全。而稅務會計的核算信息，這就成為企業制定各種涉稅政策與決策的重要參考信息，為政策的制定，決策的確定提供了必要的客觀的數據支持。企業在正常的經濟運行中，需要根據國家稅率情況，根據企業自身的發展情況，根據市場運行的狀況，對企業一些涉稅政策和項目進行調整改變，做出適當的決策。而在做相關稅務方面的經濟決策時，就需要收集稅務會計核算整理記錄的資料，作為決策內參和數據依據。而且在很多情況下，要做出正確的決策，就必須要正確的分析企業未來經營活動下的納稅情況，同時做出科學的判斷和預測，而這就必須運用稅務會計的專門技術方法進行預測預算。總之，稅務會計在對企業日常的稅務活動和稅務行為進行科學核算和合理監督的基礎上，可以參與到企業涉及納稅方面的生產、經營、財務和其他決策。也就是說，稅務會計能為實施決策提供可靠的信息支持，其對企業稅務核算的信息是企業進行涉稅決策的主要的、客觀的依據。

二、稅務會計的作用

在一定的運行條件和社會背景下，稅務會計的作用是稅務會計職能的具體表現，與此同時，稅務會計的職能也直接制約著稅務會計的作用，下面，我們來探討的就是稅務會計的作用，主要體現在以下幾個方面:

(一)結合了會計核算，貫徹稅法。現代企業的發展除了需要一個精打細算的會計人員，同時還需要一個熟知法律法規的專業人士，這樣才能使得企業在激烈的市場競爭當中贏得最大的利潤，而且還為國家、社會的發展貢獻出自己的力量，所以，稅務會計這一職業應運而生，稅務會計是一個集合了稅收法律法規和會計核算于一體的特種專業會計，這一特殊的地位有利于發揮稅收的作用和會計核算的作用，在稅務活動中，靈活的運用會計核算功能去促進資金有效的流動，獲得更大的經濟利益，所以使得稅務和會計這兩種作用得到相互補足和應用。同時稅務會計熟知稅法及各項法律法規，既可以促使企業按照稅法規定依法履行納稅義務，又可以根據目前的納稅情形，給企業單位作有效的分析，證明依法納稅是會給企業樹立良好形象和產生深遠社會影響的，這一以來，便能促使企業改善經營管理，調整產品結構，從而充分發揮稅收調節生產、調節消費、調節經濟的作用。

(二)真實反映企業納稅義務履行的情況。在還沒有產生稅務會計一職時，企業對國家所要繳納的稅款往往比較混亂，因為單純的會計人員不熟知法律法規，對繳納稅務款項及數目并不明了，造成了企業偷稅漏稅行為的出現，損害了企業的形象，嚴重影響了企業的生產發展。所以，當稅務會計一職出現的時候，就能很好地解決這一問題的出現看，因為稅務會計可以依據稅收法律法規，計算出企業應繳納的各項稅款，并且通過會計核算，準確、如實地記錄稅款形成和繳納的情況，可以反映企業作為納稅人履行納稅義務的情況。而對于承擔有納稅義務的企業而言，運用稅務會計核算資料，也可以及時發現沒有按法律法規繳納稅款的數目，追究其原因，找到問題的所在，進而采取有效的應對措施，以正確履行納稅義務。稅務會計的重要作用就是可以讓企業隨時都能了解到本企業履行納稅義務的情況，為企業的發展拓寬道路。

(三)能有效地監督企業正確處理分配關系。稅務會計能有效地發揮會計監督和稅務監督的雙重作用，從而指導企業正確的處理分配關系。會計監督中，有權對損害任何一方利益的不合理的收益分配方案進行拒絕和不接受，并且可以要求上級領導進行調查，平衡各方利益，同時，稅務監督的權利包括，檢查和糾正不符合國家稅收法律法規的錯誤行為，有權向稅務機關反映問題，組織企業某些心懷鬼胎的人為謀取私利而造成的企業經濟損失，堅決維護稅法的嚴肅性，正確處理有關各方的收益分配關系

(四)有效的維護國家利益和納稅人合法權益。納稅是每一位法定公民所要承擔的義務和責任，在依法納稅的同時，我們也能享受到國家為一些特殊企業設立的優惠待遇，例如對國民生產中起重要作用但急需要扶持的薄弱企業，就實現進出口退稅業務以及享受減免稅優惠待遇，為國家財政支出做合理的計劃或分析，使得經濟發展向健康、協調、快速方向前進。稅務機關還可以通過分析一般納稅企業享受優惠待遇的會計信息，有效的對企業納稅情況進行實施有效的監督和控制，保證國家的財政收入及時、足額地解繳入庫，保證出口退稅業務以及減免稅待遇的真實性，從而維護國家的經濟利益。此外，還可以維護那些享受國家優惠稅務政策的企業，使得他們的合法權益得到有效的保護。

三、結束語

總之，在我國經濟不斷發展，財稅政策和會計準則不斷更新完善的情況下，要充分發揮稅務會計的職能和作用，就必須從稅務會計自身的職能特點和作用意義從發，認真研究分析。并且要隨時根據稅法、財會準則和經濟運行等方面的變化，而不斷的深化拓展稅務會計的職能，保證其作用得到更大的發揮。

作者單位:廣西瑞林稅務師事務有限責任公司

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