淺談企業全面預算管理中的關鍵因素

摘 要:本文旨在對企業推行全面預算管理的障礙及對策進行探討，使全面預算管理更加科學、有效的觀點。

關鍵詞:全面預算管理 預算執行

中圖分類號:F626文獻標識碼:A

企業全面預算管理是目前國際上最廣泛使用的企業管理方法，是現代企業普遍采用的一種先進的管理方法與控制模式。它包含企業的投資、經營、財務等，即企業所涉及的全部方面，因而具有全面、全額的特征。作為我國“企業制度建設”、“強化管理”的基本方略，全面預算管理已經受到政府、學術界、企業的廣泛關注。財政部《企業國有資本與財務管理暫行辦法》和《關于企業實行預算管理的指導意見》的施行，為企業實行全面預算管理提供了制度性指南，但是，由于大多數企業，尤其是國有大中型企業對全面預算管理理解的片面性，以及缺乏處理實務的經驗，預算管理特別是全面預算管理的推進卻是有很多值得商榷的問題。

一、國有大中型企業全面預算管理普遍存在的問題

(一)未充分發揮全面預算管理整合組織機構的功能。

必然造成全面算管理缺乏各級、各部門的積極配合以及各級、各部門之間的信息溝通不暢等問題。

(二)預算的編制存在諸多缺陷。

具體表現在:(1)缺少信息共享、反饋及時準確的信息系統。最終影響預算約束力的發揮;(2)缺乏科學分析，導致全面預算管理難以正常發揮作用，由于全面預算結果的分析不僅專業性強、復雜、難度大，而且分析考核的結果直接影響著各業務部門和業務人員的工作業績及切身利益，于是準確而公正的分析結果在我國企業的預算管理過程中是很難取得的;(3)預算編制脫離實際。導致編制出來的預算往往與實際存在較大差距;(4)由于沒有各業務部門的廣泛參與，無法獲得準確的反映企業真實情況的信息，導致編制出來的預算脫離實際、可操作性較差。

(三)缺乏有效的預算考核激勵制度。

預算的編制僅僅是預算管理的開始，考核與獎勵才是企業全面預算管理的生命線。一個企業如果預算考核和激勵制度不健全，考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏相應的激勵機制，很容易挫傷相關部門和員工執行預算的積極性，從而影響企業預算管理目標的實現。

二、結論與啟示

我國企業要有效實施全面預算管理須著重解決好以下幾個關鍵問題:

(一)完善預算組織建設，整合組織機構。

首先，企業應通過實施全面預算管理將所有生產和工作流程進行整合和優化，減少和避免不必要、不增值的作業，增加增值的作業。然后，以優化的流程為基礎，設置企業的組織結構，賦予各個責任中心、責任單位相應的權責，并將其業績與經濟利益掛鉤，使各個責任中心、責任單位統一行動，共同為實現企業的經營目標而努力。最后，在整合后的組織結構的基礎上，根據自身的規模和業務特點等設立相應的預算管理組織，并建立一個信息共享、反饋及時準確的信息系統，以保證預算的提報、審批、執行、控制都能通過網絡系統實現，實現實時查詢和實時控制，以滿足全面預算管理的需要。

(二)準確編制預算，提高預算的應變能力。

企業應在認真進行市場調查和科學預測的基礎上，根據經濟業務的不同性質采取不同的預算編制方法。如:為提高企業預算的應變能力，應采用彈性預算，充分考慮市場變動對業務量和收入的影響，在保證目標利潤實現的前提下，按“高收入對高支出、低收入對低支出”的原則制定不同的預算方案，并根據預算的執行情況進行動態調整;企業編制期間費用預算時，適宜用零基預算;企業編制現金預算，可采用滾動預算對現金進行有效控制;市場波動較大時，可采用概率預算來估計產品業務量的可能變動范圍。當然，企業在實踐中還應不斷地探索更科學、有效的預算編制方法，以提高所編制預算的準確性。

(三)建立嚴格的預算執行激勵機制。

全面預算管理作為一種科學的管理機制，考核與激勵是其重要組成部分。它包括物質激勵和精神激勵兩個方面。(1)物質激勵。(2)精神激勵。

(四)嚴格執行預算，有效發揮預算的控制功能。

企業的預算監控必須滲透到企業的各個業務過程、各個經營環節，覆蓋企業所有部門和崗位，不能留有任何“盲區”，減少預算執行中的偏差，以保證預算目標的實現。具體措施有:(1)根據預算內容的不同性質，采取相應的、有效的監控手段。如:對于財務預算，采用資金集中管理模式等;(2)建立預算反饋報告制度，保證信息及時反饋，并認真分析預算差異，針對導致差異產生的不同原因采取不同的對策進行控制;(3)充分發揮預算責任主體自我控制的作用。建立以預算目標為導向的激勵和約束機制，將預算責任主體的責任與其利益掛鉤，激勵各責任單位在預算執行過程中對偏離預算目標的活動進行自我糾正。同時遵循“人本”思想，在各個層次確立起民主決策制度，發揮每個人的積極性、創造性，實現員工個人價值與企業整體利益的有機統一，促使各員工進行自我控制，為促進企業經營目標的實現而努力;(4)做好預算調整。企業的預算一經確定，就要嚴格執行，不能隨意更改。應當嚴格界定預算的調整范圍、調整權限與流程。確需調整預算時，必須在詳細預測其影響和逐級報告的基礎上，在預算調整事項不偏離企業發展戰略和實現經濟效益最優化目標的前提下，經預算管理委員會審核批準后下達執行。

(作者單位:中鐵七局集團電務工程有限公司)

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